Довольно часто многие предприятия в качестве организации хозяйственной деятельности используют такой вариант передачи капитала, как беспроцентный кредит. Этот способ имеет некоторые существенные преимущества. Давайте разберемся, какие именно.
Хотелось бы более подробно остановиться на основных преимуществах беспроцентного кредита от учредителя:
- Возврат денег может быть осуществлен через неопределенное время;
- Нет обязательных начислений процентов за пользование средствами.
Хотелось бы отметить, что в процессе подписания договора между двумя юрлицами на оформление нулевой ссуды, необходимо проходит подписание Договора обоими сторонами. В соответствии со статьей 809 ГК Российской Федерации, заем может считаться нулевым только в том случае, если его размер не больше 10 МРОТ. В случае же, если сумма займа больше, сторона займодателя должна быть обязательно юридическим лицом.
Договор беспроцентного займа от учредителя: особенности данного типа кредита. Соглашение набирает законную силу с того момента, когда произошла передача денежных средств займодателем заемщику. Причем процедура передачи обязательно должна быть подтверждена распиской с указанием даты, индивидуальных данных представителей обеих сторон и суммой (цифрами и прописью) кредита.
Для того чтобы не попасть в щекотливую и довольно неприятную ситуацию в соглашении обязательно должно быть прописано отдельным пунктом то, что он является беспроцентным. Если таковой пункт будет в документе отсутствовать, займодатель имеет законное право (согласно ст. 809 Гражданского Кодекса РФ), стребовать от заемщика уплаты процентов. Сумма процентов в данном случае приравнивается к ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации на данный момент.
Договор займа с учредителем беспроцентный может иметь любой срок действия. Если по окончании этого срока, заемщику нечем отдавать денежные средства, срок действия документа может быть продлен.
Получение денежных средств или какого либо имущества, согласно нулевого соглашения, никак не отражается на налогах предприятия. А это означает, что Книга доходов и расходов не будет иметь об этой операции никаких записей и проводок. При возврате денежных средств займодателю он при этом не получает никакой выгоды. Ведь ему возвращается такая же сумма денег, какую он и одалживал заемщику. А это означает, что в процессе возврата заемного капитала по нулевому соглашению учредитель не имеет никакой выгоды и он не должен платить НДФЛ.
Особенности заема между юридическими лицами. Если заключается соглашение о предоставлении нулевого кредита между двумя юрлицами, необходимо очень внимательно отнестись к его особенностям, например:
- Если при подписании договора займа между юридическими лицами четко не указываются сроки его действия, заемщик обязан вернуть все денежные средства или имущества через месяц с того момента, когда займодатель выдвинул требование об этом;
- Если юридические лица заключили между собой процентный вид соглашения, досрочное его возвращение может быть законен только при обоюдном согласии двух сторон;
- При подписании документа, в нем обязательно должны быть указаны сроки, график и суммы погашения задолженности, иначе этот документ не будет иметь законной силы.
Специалисты рекомендуют не тратить зря силы и время при подписании такого типа документов, а обратиться за советом и помощью к опытным юристам и нотариусам. Это поможет вам сократить деньги, время и нервы!
Учредитель занимает своему ООО сумму.Без процентов.
Может быть договор бессрочным?
Как это прописать в договоре?Можно ли так?
И можно ли не писать этот пункт:
«3.1. В случае невозвращения указанной в п. 1 суммы займа в
определенный в п. 2.2 срок, Заемщик уплачивает штраф в размере 0%
от суммы займа за каждый день просрочки до дня ее возврата
Займодавцу. Размер процентов определяется учетной ставкой банковского
процента на день исполнения денежного обязательства или его
соответствующей части в месте заключения договора.
3.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из
сторон обязательств по настоящему договору, она обязана возместить
другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.
Другие комментарии по договорам займа приветствуются!
СПАСИБО.
Добрый вечер, Виктория! Просто — Д.Займа беспроцентный, иначе могу возникнуть проблемы с налоговой базой.
Срок действия договора должен быть указан, а пункты по поводу ответственности за ненадлежаще исполненные условия договора можно вообще исключить, т.к требование уплаты штрафов- это Ваше право, а не обязанность. Т.е. Вы МОЖЕТЕ потребовать уплаты штрафа, а не ОБЯЗАНЫ требовать уплаты штрафа.
Вот теперь понятно!
Если не хотите указывать срок, можете определить его моментом востребования.
Т.Е.
Срок действия договора: с момента подписания и до момента востребования?
Если уже прошло 3 года , а ООО так и не вернуло доброму учредителю деньги (он и не просит-все мирно!)?
Чтоб на налогообложение не попасть, мне кажется, необходимо:
1. Пролонгировать.
2. Простить учредителю долг (если его вклад более 50%), займ по идее должен трансформироваться в безвозмездный денежный вклад.
3. А если вдруг не хотим «беспокоить» учредителя, признать долг каким нибудь актом сверки например.
Все это соотвественно в течении 3 лет. п.3 можно через каждые три года.
Виктория. Конечно займ может быть безпроцентным. Срок, согласен с Олегом, может быть «моментом востребования» (т.е. когда учредитель такое требование предьявит, ООО должно в теч 30 дней его вернуть, если иной срок не установлен договором).
Прошение долга, также может быть. Последствия, налоговые — налог на прибыль для ООО (сумма займа — внереализационный доход, и он подлежит налогооблажению, как безвоззмедно полученное).
Равиль, но если долг прощен, то это уже не займ (правоотношения по займу исчерпаны), а безвозмездный денежный вклад. В случае, если у учредителя более 50 % доля, это будет доходом не учитываемым при определении налоговой базы.
ООО РФ заключает договор займа с учредителем 10 сентября 2014 г. на сумму 1000000 евро. Учредителем является иностранное юридическое лицо (Кипр). Может ли резидент и не резидент подписать в последующем между собой соглашение о прощении долга? Какое налоговое бремя возникает у ООО РФ и у стороны учредителя (Кипр)?
Да, такое соглашение не противоречит нормам Гражданского и Валютного законодательства РФ. С нерезидентами российская организация вправе проводить валютные операции без ограничений (ст. 6 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Вместе с тем, к любым разрешенным валютным операциям законодательство предъявляет определенные требования. А именно, при расчетах с нерезидентами необходимо проводить репатриацию валютной выручки (ст. 19 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Репатриация валютной выручки — требование валютного законодательства, направленное на сокращение оттока капитала из России и предписывающее получать валютную выручку, возвращать ранее уплаченный аванс за неввезенные товары (работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности) из-за рубежа при расчетах с нерезидентами (ч. 1 и 2 ст. 19 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). При заключи договора займа, когда резидент является заемщиком, требование о репатриации выполнять не нужно.
По гражданскому законодательству Требовать исполнения обязательства — право, а не обязанность кредитора. Следовательно, он может отказаться от своих притязаний. Единственное ограничение — отказ невозможен, если нарушаются права и законные интересы третьих лиц. Это следует из статей 407 и 415 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, Кипрский учредитель имеет полное право простить долг российской дочерней компании.
У российской организации могут возникнуть при такой операции внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). О том, какие использовать аргументы для того, чтобы сумму займа в состав доходы не включать см. информацию файла ответа.
Последствия у Кипрской организации необходимо рассматривать с точки зрения законодательства Кипра. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г. не регулирует эти вопросы.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
Ситуация: Нужно ли учесть в доходах при расчете налога на прибыль сумму прощеного долга по возврату суммы займа. Долг прощает учредитель, имеющий вклад в уставном капитале организации более 50 процентов
По мнению Минфина России, сумму прощеного займа учитывать в доходах не нужно. Однако претензии налоговых инспекторов не исключены.
Минфин России указывает, что сумму полученного займа, прощенного учредителем, доля которого в уставном капитале организации превышает 50 процентов, в доходы включать не нужно (см., например, письма от 30 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/40367, от 21 октября 2010 г. № 03-03-06/1/656, от 14 октября 2010 г. № 03-03-06/1/646). Объясняется этот так.*
При прощении долга по основному обязательству займа организация фактически безвозмездно получает имущество. Безвозмездно полученное имущество относится в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Но для случая, когда дарителем выступает учредитель организации, предусмотрено исключение. Безвозмездно полученное имущество в состав доходов не включается, если на момент, когда подписано уведомление (соглашение) о прощении долга, доля учредителя в уставном капитале организации превышает 50 процентов. Это следует из подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.*
Минфин России убежден, что условие о размере вклада (доли) в уставном капитале должно выполняться на момент заключения договора займа (письмо Минфина России от 31 января 2011 г. № 03-03-06/1/45).
Прощение основной суммы долга (без учета задолженности по процентам) по договору займа может подпадать под действие нормы подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, поэтому налогооблагаемую базу организации не увеличивает.
Соглашается с изложенной точкой зрения и налоговое ведомство (см., например, письма ФНС России от 22 мая 2009 г. № 3-2-13/76, от 6 марта 2009 г. № 3-2-06/32).
Однако исходя из позиции контролирующих ведомств по аналогичному вопросу учета суммы долга, прощеного учредителем по договору приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав), не исключено, что неотражение доходов при прощении долга по договору займа может вызвать претензии со стороны проверяющих. Дело в том, что если следовать нормам гражданского законодательства, прощение долга представляет собой способ прекращения обязательства по первоначальному возмездному договору (ст. 407 и 415 ГК РФ). Поэтому считать сумму прощеного долга, в том числе по договору займа, безвозмездно полученным имуществом нельзя (ст. 572 ГК РФ). Указанную операцию для целей налогообложения следует рассматривать как списание кредиторской задолженности, которая включается в состав внереализационных доходов на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Никаких исключений в части неотражения доходов, полученных от учредителя, в отношении данного пункта не предусмотрено. Поэтому при прощении задолженности по договору займа (как и по любому другому договору) необходимо сформировать доход.*
В сложившейся ситуации организация вправе самостоятельно принять решение, какой из указанных позиций следовать. Все неясности законодательства трактуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Главбух советует: есть способ не учитывать в доходах сумму прощеного учредителем долга по договору займа.
Вместе с соглашением о прощении долга нужно оформить протокол общего собрания участников общества (акционеров), по которому имущество, имущественные или неимущественные права передаются организации для увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом размер доли учредителя в уставном капитале организации значения не имеет. Возможность воспользоваться такой льготой появилась с 1 января 2011 года и распространяется на обязательства, возникшие с 1 января 2007 года (п. 1 и 2 ст. 4 Закона от 28 декабря 2010 г. № 409-ФЗ).
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.
Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».