В ОДДС включите все платежи и все поступления денег за год. Даже те, которые не являются доходами или расходами, например получение или возврат кредита. Не показывайте только движение денег внутри компании — перевод со счета на счет, внесение на счет наличной выручки. А также приобретение или обмен на деньги денежных эквивалентов п. 6 ПБУ 23/2011 .
Денежные эквиваленты — это краткосрочные финансовые вложения, которые можно быстро обратить в деньги. Например, депозиты до востребования или векселя со сроком погашения до трех месяцев. В ОДДС их движение приравнивается к движению денег п. 5 ПБУ 23/2011, Письмо Минфина от 21.12.2009 N ПЗ-4/2009 .
Так, если в оплату товаров от покупателя получен вексель одного из ведущих банков, в ОДДС его стоимость включают в поступления от продажи товаров. А вот приобретение того же векселя за деньги не отражают вообще.
Все статьи отчета разделены на три вида: денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Инвестиционные операции — это, например, покупка и продажа ОС, покупка других компаний, выдача займов, получение дивидендов. Финансовые — привлечение и возврат кредитов, выплата дивидендов. Текущие — все операции, кроме инвестиционных или финансовых. К текущим относятся все обычные расчеты — поступления от покупателей, платежи поставщикам, зарплата, налоги, проценты по кредитам.
Данные для каждой строки отчета выберите из оборотов по счетам 50, 51, 52, 55 и по субсчетам к счету 58, на которых учитываются эквиваленты.
Например, с покупателями и поставщиками вы рассчитываетесь безналично. Для заполнения строки 4111 сложите дебетовые обороты по счету 51 в корреспонденции со счетом 62 в части поступления от продажи товаров, работ, услуг. Результат уменьшите на НДС, полученный от покупателей. Аналогично для заполнения строки 4121 сложите кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетами 60 и 76 в части платежей поставщикам за товары, работы и услуги. Результат уменьшите на перечисленный поставщикам НДС.
НДС в отчете показывайте свернуто. Общую сумму налога рассчитайте так п. 16 ПБУ 23/2011 .
Положительный результат будет в строке 4119, отрицательный — в строке 4129 в скобках.
НДФЛ и страховые взносы в ОДДС отдельно не отражайте — включите их в строку 4122.
Сальдо денежных потоков по каждому разделу строки 4100, 4200, 4300 — это разница общей суммы поступлений и платежей. Так, в строке 4100 надо указать разницу строк 4110 и 4120. Отрицательные сальдо покажите в скобках. В строке 4400 посчитайте общее сальдо строк 4100, 4200 и 4300.
Остаток денег и денежных эквивалентов в строке 4450 — это суммарное сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и субсчета 58, на котором учитываются денежные эквиваленты, на начало года.
Расчет строки 4500: остатки денег и денежных эквивалентов из строки 4450 скорректируйте на значение строки 4400.
В течение года по 51 счету проходили такие операции.
06.08.2012, 21:40
Сообщений: 880
07.08.2012, 15:57
Сообщений: 1 652
07.08.2012, 16:05
Сообщений: 1 652
07.08.2012, 21:35
Сообщений: 880
07.08.2012, 21:37
Сообщений: 880
Тело — развернуто в операционной части, например Займы выданные и Погашение займов выданных.
В оддс нет выручки, есть поступления от покупателей. В данном случаи проценты полученные от клиентов или аналогично
07.08.2012, 23:42
Сообщений: 880
Эскапист
Тело — развернуто в операционной части, например Займы выданные и Погашение займов выданных.
В оддс нет выручки, есть поступления от покупателей. В данном случаи проценты полученные от клиентов или аналогично
Разницы с иас7 во третьем знак после запятой.
Операционная — пп 8 и9, развернуто — пп 15 и 16
08.08.2012, 09:13
Сообщений: 1 652
08.08.2012, 21:07
Сообщений: 880
п. 17: «Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата. Примерами таких денежных потоков являются:
а) взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;
б) покупка и перепродажа финансовых вложений;
в) осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств».
т.е. если займы краткосрочные, но предоставляются за счет собственных или долгосрочных источников, этот пункт на них не распространяется и сворачивать ничего не нужно?
08.08.2012, 21:14
Сообщений: 880
Эскапист, в п. 9 смущает вот этот абзац:
«Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности организации, обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций».
Возврат предоставленных займов, отраженных в операционной деятельности, дает нам указанную выше информацию? т.е. то, что столько-то займов возвращено в данном периоде, может никак не характеризовать нашу способность генерировать денежные потоки на уровне существующих объемов производства и без внешнего финансирования..
Каких объемов производства?
У вас производсто — выдача займов под проценты. И в процитированном параграфе 9 идет речь про информационную ценность всех операционных потоков в совокупности, то есть чистый операционный поток. И заявленная цель безусловно будет достигнута отражением движения займов в операционной деятельности. Если есть нетто положительный поток, значит можно нарастить объем выдачи займов без внешнего финансирования.
Взятая в отдельности статья выдача или возвраты займов показывает объем деятельности, обе вместе — динамику бизнеса, уровень плохих долгов. Все это критически важная информация. Именно поэтому параграф 17 не применим совершенно (независимо от источников финансирования) и обороты обязательно должны быть развернуты.
Сумма, поступившая на расчетный счет, отражается без НДС в отчете о движении денежных средств уменьшением строки «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» в составе платежей по текущей деятельности. Если поступившая сумма является существенной, рекомендуем отразить ее обособленно по одной из дополнительных строк по текущей деятельности без НДС.
В соответствии с п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н, операция «Возврат денежных средств от поставщиков товаров (работ, услуг)» относится к текущей деятельности организации и отражается в первом разделе отчета о движении денежных средств. При определении строки для отражения этой операции и ее суммы необходимо учесть случаи, когда денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто ( п. п. 16 , 17 ПБУ 23/2011):
1) если денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов;
2) если носят транзитный характер (например, суммы НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам; поступления и платежи в рамках агентской/комиссионной деятельности);
3) если отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата (например, платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт; покупка и перепродажа финансовых вложений).
Поступление денежных средств от поставщика товаров (работ, услуг) возможно в случаях, когда:
1) произведен возврат ранее выданного поставщику аванса;
2) поступивший товар (работы, услуги) — ненадлежащего качества, поставщиком удовлетворена претензия покупателя.
Рассмотрим заполнение отчета о движении денежных средств для каждого случая:
1) поставщиком А возвращен аванс за товар на расчетный счет организации, выданный в прошлом году, в сумме 118 тыс. руб., в том числе НДС 18 тыс. руб. При этом в отчетном периоде других расчетов с поставщиком А не производилось, товары приобретались у поставщиков Б и В на общую сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС 90 тыс. руб.).
Заполняя отчет о движении денежных средств по строке 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» раздела «Денежные потоки от текущих операций», бухгалтеру следует отразить сумму 400 тыс. руб. как разность сумм, перечисленных поставщикам (за вычетом НДС) и поступивших от поставщиков (590 — 90 — (118 — 18));
2) в прошлом году поставщик поставил товар на сумму 826 тыс. руб. (в том числе НДС 126 тыс. руб.), покупателем деньги перечислены в полной сумме. В процессе эксплуатации обнаружены дефекты, товар признан некачественным, на сумму 472 тыс. руб. (в том числе НДС 72 тыс. руб.) в адрес поставщика составлена претензия с требованием возврата денежных средств. Поставщиком претензия не признана, назначена экспертиза у сторонней организации.
В текущем году по результатам экспертизы требования покупателя признаны обоснованными, поставщиком товара произведен возврат средств в сумме 472 тыс. руб.
В таком случае возврат денежных средств рекомендуем отразить по строке 4119 «Прочие поступления» в сумме 400 тыс. руб.
В том случае, если договором с поставщиком предусмотрены условия возврата денежных средств за некачественный товар и такая практика возврата средств является постоянной, рекомендуем в отчет о движении денежных средств ввести дополнительную строку. Возможность самостоятельной детализации статей бухгалтерской отчетности организациями предусмотрена в Приказе Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Также рекомендуем отразить возврат денежных средств от поставщика в составе поступлений от текущей деятельности по одной из дополнительных строк 4114 — 4118 без НДС, если сумма поступившего возврата является существенной величиной.