Организация получила краткосрочный процентный заем от учредителя. По условиям договора проценты подлежат уплате при возврате суммы займа. Из-за финансовых трудностей организация не смогла вернуть заем с процентами в установленный договором срок. Поскольку учредитель был заинтересован в скорейшем возвращении заемных средств, стороны подписали соглашение, что при возврате в течение недели суммы займа заимодавец прощает долг по процентам. Организация вернула заем, а учредитель простил ей долг по процентам. Как эту операцию организация должна отразить в бухучете и для целей налога на прибыль (организация применяет метод начисления)? Может ли соглашение о прощении долга по процентам быть расценено как дарение и признано недействительным?
Вячеслав Брыгин, г. Сургут
Прощение долга является одним из оснований прекращения обязательств. При этом должник освобождается от лежащих на нем обязанностей с момента получения им уведомления кредитора о прощении долга (ст. 415 ГК РФ). Президиум ВАС РФ в постановлении от 19.12.2006 № 11659/06 разъяснил, что прощение долга считается состоявшимся при определении предмета сделки, то есть размера прощаемой задолженности. В рассматриваемой ситуации этот размер определен. Он равен сумме процентов, причитающихся к уплате по договору за время пользования займом.
Прощение долга по процентам не является дарением, которое между коммерческими организациями запрещено (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). В соответствии с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 15.07.2010 № 2833/10 и п. 3 информационного письма от 21.12.2005 № 104, прощение долга можно рассматривать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В нашем случае такого намерения нет. Ведь компания-заимодавец прощает долг по процентам с целью скорейшего получения назад суммы выданного займа. А раз присутствует встречное обязательство (возврат суммы займа), то никакого дарения нет (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Это подтвердил АС Поволжского округа от 16.06.2016 № Ф06-8231/2016 в постановлении от 16.06.2016 № Ф06-8231/2016. Он указал, что освобождение заимодавцем заемщика от уплаты процентов при условии возврата заемных средств не является дарением между коммерческими организациями.
В целях налога на прибыль причитающиеся к уплате проценты по договору займа организация должна ежемесячно учитывать в расходах независимо от даты их уплаты, предусмотренной договором (п. 8 ст. 272 НК РФ). При их прощении вся эта сумма включается в состав внереализационных доходов на дату получения уведомления о прощении долга. Основанием является п. 18 ст. 250 НК РФ, согласно которому во внереализационные доходы включается сумма кредиторской задолженности, списанная в связи с истечением срока исковой давности и по другим основаниям. Минфин России это подтверждает (письма от 12.09.2017 № 03-03-06/1/58668, от 18.03.2016 № 03-03-06/1/15079, от 25.06.2014 № 03-03-06/1/30267). Согласны с ним и суды (Определение ВАС РФ от 21.03.2014 № ВАС-2494/14, постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.03.2015 № Ф04-16250/2015).
Сумма полученного и возвращенного займа для целей налогообложения не учитывается ни в доходах (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в расходах (п. 12 ст. 270 НК РФ).
В бухгалтерском учете сумма полученного займа отражается как кредиторская задолженность, а возврат займа — как погашение кредиторской задолженности (п. 2, 5 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»). Поскольку заем краткосрочный, для его учета используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Задолженность по процентам показывается обособленно от основной суммы займа (п. 4 ПБУ 15/2008). Например, основная сумма займа учитывается на субсчете 66-1, а проценты — на субсчете 66-2. Проценты по займу признаются прочими расходами равномерно, независимо от условий предоставления займа (п. 7, 8 ПБУ 15/2008).
Прощение долга по процентам приводит к увеличению экономических выгод организации. Ведь ей не надо тратить деньги на их уплату. Следовательно, сумма прощенных процентов является прочим доходом (п. 2, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
В бухгалтерском учете организации будут оформлены следующие проводки:
Я со своим знакомым оформил договор процентного займа длительностью 1 год (с марта 2010 года по 1 марта 2011 года). Когда действие договора истекло заемщик начал упрашивать продлить отдачу денег, мотивируя просьбу тем, что у него финансовые проблемы по семейным обстоятельствам. Я договорился продлить выдачу задолженности еще на пять месяцев, с условием, что будет и дальше начисляться процент, но уже меньший. Новая договоренность была устной. На протяжении целого года, с момента истечения письменного договора, заемщик вернул только 5,6% всей задолженности. Мы с ним проживаем по разным городам, общались только по телефону. Последнее время он перестал отвечать на телефон. Как мне нужно поступить в первую очередь, чтобы вернуть всю сумму долга? Я имею в виду, есть ли какие-нибудь законные методы, которые можно применить перед обращением в суд или в этом случае только суд единственный выход?
Ответы юристов (6)
Добрый день!
В соответствии со статьей 309 Гражданского Кодекса Российской Федерации обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательств и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований – в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Для ответа на Ваши вопросы, конечно, непосредственное ознакомление с договором займа, помогло бы оказать Вам более конкретную и точную консультацию. Может быть много ньюансов.
Если договором не предусмотрено досудебное урегулирование спора, то смело обращайтесь с исковым заявлением в суд, поскольку истечение срока действия договора в Вашем случае не лишает Вас права обратиться в суд для восстановления нарушенного права и возврата долга.
Нормы права
Статья 810. Обязанность заемщика возвратить сумму займа (извлечение)
1. Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.
3. Если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
Статья 811. Последствия нарушения заемщиком договора займа (извлечение)
1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 настоящего Кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 809 настоящего Кодекса.
2. Если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами.
(§ 1, «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011))
Каждый из нас хотя бы раз в жизни оформлял микрозайм лично в офисе или в интернете. И большинство заемщиков свои долги возвращают в срок, но как быть тем, в чьей жизни случились непредвиденные трудности, повлекшие финансовые проблемы?! Что делать, когда нет денег для возврата долга, но очень хочется погасить займ? Специально для таких ситуаций, мы подготовили этот пошаговый план действий.
В жизни среднестатистического россиянина может возникнуть множество ситуаций, которые повлекут финансовые трудности, особенно в реалиях сегодняшнего кризиса. Например, можно попасть под сокращение на работе и долго скитаться в поисках нового места. Можно загреметь в больницу и схлопотать увольнение по причине длительной болезни. Да мало ли чего может случиться, жизнь такая штука, что сегодня, ты на коне, а завтра — под ним. А что делать, если не можешь вернуть займ в МФО?
Тут все зависит от того, в какой микрофинансовой организации был взят микрозайм. В большинстве случаев, компаниям абсолютно безразличны финансовые трудности и проблемы своих клиентов. Однако среди множества есть и те, кто идут навстречу добросовестным заемщикам, которые и рады бы вернуть долг, но не имеют такой возможности.
Например, в компании Vivus действует специальная отсрочка платежа по займу, которая называется индивидуальным планом погашения задолженности. По условиям договора о предоставлении микрозаймов в компании Вивус, клиенту, оказавшемуся в трудной финансовой ситуации, могут предоставить рассрочку займа на 1,2 или 3 месяца. Однако, нужно учитывать, что услуга эта — платная и стоит соизмеримо месяцам. То есть, за 1 месяц отсрочки придется заплатить 1000 рулей, за 2 месяца — 2000 и т.д.
По условиям индивидуального плана возврата долга, клиент может выбрать для себя наиболее удобный способ погашения задолженности: единовременно в конце отсрочки или равными платежами на протяжении всего срока отсрочки. При этом клиенту нужно будет оплатить только основную сумму долга и уже начисленные проценты до дня отсрочки. То есть после предоставления индивидуального плана погашения, проценты, пени и штрафы начисляться не будут, а долг заморозится до его полной выплаты. Однако это условие действует до первой просрочки. Если заемщик нарушит условия плана, все пени и штрафы снова вступят в силу.
Другим выходом из ситуации может стать пролонгация или продление займа. Сегодня эту услуги предоставляют практически все крупные микрофинансовые организации. Резон заключается в том, что при невозможности вернуть всю сумму займа в установленный срок, клиент должен оплатить только начисленный процент на основную сумму и пользоваться займом еще до 16-30 дней, в зависимости от условий конкретной МФО.
Например, вы получили займ в размере 5000 рублей на 10 дней под 1%. Соответственно, через 10 дней, вам нужно будет вернуть 5000 рублей основного долга + 500 рублей — проценты. Воспользовавшись пролонгацией, через 10 дней вы можете заплатить только проценты, то есть 500 рублей, а сумму основного долга вернуть через какое-то время.
Если нет возможности вернуть даже проценты и продлить займ еще на пару недель, можно попробовать договориться. Все-таки, попытка — не пытка. Для того чтобы убедить МФО в своей честности и желании погасить займ, но чуть позже, первым делом связываемся со службой поддержки компании или звоним на горячую линию для клиентов. Помните, что звонить нужно не через месяц после того, как вы должны были заплатить деньги, а заранее. Объясните ситуацию максимально подробно, расскажите что произошло, почему вы не можете вернуть деньги.
Большим плюсом для вас будет предоставление доказательств. Например, если вы заболели и лежали в больнице — отправьте по электронной почте отсканированную справку. Если вас уволили с работы, снимите сканкопию с трудовой книжки и предоставьте ее организации по электронке. В общем постарайтесь максимально доказать свою невиновность в сложившейся ситуации. МФО нужно показать, что у вас действительно проблема и нет денег для оплаты долга. В противном случае, вас могут посчитать мошенником и просто продать долг коллекторам, а тем справки и прочие документы абсолютно не важны.
К организациям, которые могут пойти на уступки и отсрочить выплату долга можно отнести Platiza и MoneyMan. Здесь нет конкретного плана на такой случай, как в Вивус, и условия по отсрочке могут отличаться в зависимости от ситуации отдельного заемщика. По отзывам клиентов можно сделать вывод, что компания Platiza практикует беспроцентную отсрочку, которая в отдельных случаях достигает нескольких месяцев. Однако тут стоит еще раз повториться и напомнить, что в этом случае сервис оставляет за собой право применения подобных мер и зависят они от конкретного случая.
Во-первых, и самых главных, нельзя скрываться. Если вам будут звонить — обязательно берите трубку и повторяйте свою историю раз за разом. Понятное дело, что это не всегда удобно, но даже один не отвеченный звонок может сыграть с вами злую шутку. Если будут писать на электронную почту, отвечайте. В общем, делайте все возможное, чтобы убедить кредитора в вашем желании вернуть средства. Всегда сообщайте, что от долга и его возврата вы не отказываетесь, но в связи с тяжелой жизненной ситуацией, не можете вернуть его вовремя, поэтому вам нужна отсрочка, рассрочка и т.д. Если сотрудники МФО надоедливы — прочитайте о федеральном законе о Потребительском кредите, что могут а что нет МФО,
Во-вторых, соблюдайте сдержанность. МФО бывают разные, работники тоже, поэтому вам могут хамить и т.д., не ведитесь на провокацию, ведь вы хотите рассчитаться со своим долгом. А если будете отвечать на провокацию, отсрочки вам не видать как своих ушей.
Вам была полезна эта статья? Поделитесь своим мнением с другими