Часто в прибыльную организацию обращаются её партнеры и сотрудники с просьбой о предоставлении займа. Разумеется, каждый из них рассчитывает на беспроцентную основу – «мыжпартнеры», «яждиректор» и т.п.
Многие организации в принципе, готовы выручить своих коллег или грамотно перераспределить денежные средства между аффилированными организациями, но их останавливают юридические моменты и налоговые последствия. Ведь выданный заём на выгодных условиях может обернуться убытком для компании. В этой статье мы расскажем, можно ли давать беспроцентный займ юридическому лицу и своим сотрудникам, со всеми вытекающими последствиями.
Согласно действующему законодательству заключать соглашения о займе имеют право как физические, так и юридические лица. При этом, организация не обязана получать код ОКВЭД, связанный с финансовыми услугами.
Помимо Закона, организации руководствуются также Уставом, который может ограничивать круг лиц, которым может быть выдан денежный заём.
Основанием сделки служит договор займа, заключенный организациями в установленном порядке (денежный, целевой или займ траншами). Бланки договоров вы можете скачать из этого материала.
Ищите организацию, которая предоставит вам денежный кредит? Мы можем подобрать для вас кредитора за несколько секунд: просто заполните форму:
Итак, компания А берет у компании Б кредит без процентов. Чтобы правильно оформить безвозмездный заём, необходимо учесть нюансы составления договора:
- Явно прописана безвозмездная основа (в противном случае, проценты считаются равными ставке рефинансирования);
- Указана возможность получения в долг как наличных денег, так и материальных ценностей;
- Предусмотрены условия досрочного погашения;
- Прописаны штрафы и неустойка в случае несвоевременной выплаты;
- Форма соглашения – только письменная;
- Ограничений по сумме займа не предусмотрено, но если вы отправите заёмщику свыше 600 тысяч безналом, сделка может привлечь внимание проверяющих органов, а банк попросит договор займа.
Процентный займ представляет собой прямую материальную выгоду в виде прибыли от процентов и подлежит обязательному стандартному налогообложению. Но что будет, если заключается беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами?
Беспроцентный договор займа между юридическими лицами налогообложению не подлежит, если в договоре прямо прописана безвозмездная основа. Компания Б не получает никакой выгоды от предоставления кредита компании А, соответственно, прибыли нет и налоговая база отсутствует.
Со стороны заёмщика дело обстоит немного сложнее. Получая беспроцентный кредит, организация А имеет:
- Материальную выгоду (ведь она сэкономила на уплате процентов по сравнению с банковским кредитом);
- Внереализационную прибыль (ведь полученные заёмные средства используются с целью получения финансовой выгоды).
Исходя из этих пунктов, у налоговиков возникают основания для налогообложения. Они предлагают отражать выгоду по ставке рефинансирования ЦБ РФ. При этом, Минфин придерживается противоположной позиции: он не видит оснований для начисления налогов (пример – письмо № 03-03-06/1/465 от 14.07.2009).
Чью позицию занимают представители налоговой инспекции вашего региона, стоит разузнать заранее, чтобы в последствии не тратить силы и время на доначисление налога.
Учет займов на беспроцентной основе ничем не отличается от проводки стандартного кредита. Краткосрочные ссуды до 1 года также оказываются на 66 счете, а долгосрочные – на 67-ом. Обратите внимание, 91 счет при отсутствии процентов не используется!
Правильное оформление договора займа и грамотный учёт помогут обеим сторонам сделки избежать трудностей, которые может обеспечить налоговая и прочие проверяющие компании.
Подробнее о проводках бухучета для всех типов заимствования организациями вы можете узнать из этой статьи.
В вашей компании трудится большой штат, и один из специалистов, который устраивает вас, просит одолжить деньги на нечто ему необходимое. У вас есть свободные денежные средства и вы не против проспонсировать своего работника. Чем обернется такая помощь для вас и самого работника?
Заём от юрлица, как и беспроцентный займ между физическими лицами не несет материальную выгоду кредитору. То есть, организация-займодавец не обязана учитывать расходы при расчете налоговой базы.
Со стороны заёмщика опять же всё иначе: с точки зрения налоговых органов, получение беспроцентного кредита несет явную материальную выгоду. Ещё бы, если сравнить 0% со средней банковской ставкой, выгода действительно очевидна. Поэтому, ФНС рекомендует физлицам отчитываться за полученные займы по ставке рефинансирования и платить 13% с воображаемой выгоды. Стоит ли это делать, решать вам. Если речь идет о небольшой сумме, она точно не привлечет внимание налоговиков, но когда свыше 600 тысяч проходит по безналу – заёмщиком тут же начинают интересоваться.
Конечно, организации-кредитору в плане хлопот выгоднее предоставить беспроцентный заём, но если вы настроены с заёмщиком на дружеские долгосрочные отношения, будет справедливо указать в договоре небольшой процент. Пусть это будет 0,001% — так ваш подопечный избежит большого налога, да и к вам не будет претензий со стороны налоговой службы.
К слову, именно так выдаются беспроцентные займы от МФО: некоторые компании с целью привлечения клиентской базы предлагают взять первый кредит без процентов. Но, в документе клиент видит 0,00…%. Это сделано не для того, чтобы хоть что-то поиметь с заёмщика, а как раз в целях удобства для обеих сторон финансовой сделки.
И тех и других волнуют налоговые последствия таких сделок: не возникает ли при получении беспроцентного займа внереализационный доход, в виде сэкономленных процентов, который подлежит обложению в обычном порядке? Речь об этой пойдет в этой статье. Понятие займа в законодательстве Согласно действующему законодательству договор займа представляет собой соглашение, в соответствии с которым заимодавец осуществляет передачу заемщику в собственность денежных средств или каких-либо вещей, определенных родовыми признаками.
№ 82-ФЗ. В устной форме договор займа может быть только между гражданами, на сумму меньше 1000 руб. Даже в том случае, если организации являются взаимозависимыми (аффилированными) лицами, они вправе заключать договоры займов между собой (на любых условиях, с любой процентной ставкой, в т. ч. беспроцентные займы), поскольку гражданское законодательство не устанавливает каких-либо запретов на такую деятельность. При этом с 1 января 2015 года прекращается нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами.
При этом заём может быть как процентным, так и беспроцентным. При получении беспроцентного займа от взаимозависимого лица у заёмщика не возникает никаких налоговых обязательств по этой операции. Так в соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ. При этом порядок определения выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа в гл.25 НК РФ не установлен. Согласно Письму Минфина России от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149 материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Таким образом, при получении беспроцентного займа от взаимозависимого лица заёмщик не получает доходов, в т.ч.
Беспроцентный заем – это распространенное явление среди хозяйствующих субъектов. До недавнего времени отношение налоговых органов к этому вопросу было однозначное: кредитор обязан уплатить налог на прибыль. Поэтому любое перераспределение средств внутри холдинга становилось рискованным. Но решение судов высшей инстанции внесло положительные коррективы. Суть У организаций зачастую возникает потребность в дополнительном финансировании.
Если физические лица могут обойтись устным соглашением, то процентный займ между юридическими лицами составляется обязательно на бумаге. Пункты типового договора обязательно должны содержать следующую информацию: предметом договора являются не только деньги, но также определенное имущество или вещи, равное количество которых будет возвращено; определяются права и обязанности каждой стороны, сроки и проценты, так как займы бывают и беспроцентными (это обязательно вносится в договор); ответственность сторон предусматривает ситуацию, когда происходит досрочное погашение задолженности или несвоевременное исполнение своих обязанностей, а также размеры штрафных санкций; необходимо включить пункт, связанный с форс-мажорными обстоятельствами и пути выхода из этой ситуации; условия конфиденциальности не дадут возможности преждевременно разгласить содержание заключенного договора; при возникновении споров между сторонами должны быть указаны пути их разрешения, вплоть до обращения в суд; обязательно указываются все адреса, реквизиты, сроки действия, так как в качестве приложения заемщик предоставляет график платежей. Займы вступят в силу только после того, как обе стороны поставят подписи и печати, поскольку иначе они считаются недействительными. Есть ли ограничения по сумме? Нередко возникает вопрос, связанный с наличными деньгами, которые можно получить после заключение займа. С одной стороны есть ограничения, установленные законодательно, гласящие о том, что максимальная сумма не может быть больше ста тысяч рублей. С другой стороны, ничто не мешает договориться, и есть возможность получить пятьсот тысяч или миллион рублей.
Это означает, что беспроцентный займ с участием хотя бы одного юридического лица у налоговых и иных проверяющих органов может вызвать лишние вопросы и подозрения. Важно: даже при займе между двумя физическими лицами не под проценты стоит оформить договор займа с указанием суммы и сроков возврата. Беспроцентный займ между физическими лицами Беспроцентный займ между физическими лицами – одна из самых простых ситуаций, полностью рассмотренная текущим законодательством.
Отношения по договору займа регулируются главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ. Пункт 1 ст. 807 ГК РФ устанавливает, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Проанализируем, какие налоговые риски возникают при осуществлении подобных сделок? Согласно действующему законодательству договор займа может быть как возмездным, т.е. предусматривающим уплату процентов за пользование заемными средствами, так и безвозмездным, когда исполнение заемщиком обязательства ограничивается лишь возвратом долга (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Соответствующее условие согласовывается в договоре.
Претензии налоговых органов Беспроцентные займы могут выдаваться сторонним организациям и взаимозависимым лицам.
В первую очередь, следует отметить что операции по предоставлению займов в денежной форме не подлежат обложению НДС[1]. Денежные средства, переданные по договору займа, а также полученные в счет его погашения, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов[2]. Глава 25 НК РФ также не рассматривает материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами как доход, облагаемый таким налогом. В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 06.07.2019)
«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
и доп. вступ. в силу с 01.09.2019) 1. Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций: Статьи, комментарии, ответы на вопросы .
Между юридическими лицами заключается договор займа, согласно которому нуждающаяся компания получает необходимые денежные средства на определенных условиях. Основные положения В российском законодательстве предусмотрена письменная форма договора займа, заключенного между юридическими лицами. Этот фактор является принципиальным отличием от договора займа между физическими лицами.
1.Можно ли использовать беспроцентный займ? 2.Каковы его последствия для фирмы, для физ.лица? 3.Чем отличается займ средств у учредителя от займа у простого физ.лица 18 Февраля 2015, 15:18 Наталья, г. Нижний Новгород Ответы юристов (6)
Город не указан В описываемой Вами ситуации договор займа вполне приемлем.
За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний. КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса. Индивидуальный подход, глубокое понимание потребностей и целей клиентов в сочетании с практическими знаниями позволяют решать эти задачи максимально эффективно. Коллектив КСК групп – это команда из более чем 350 специалистов, имеющих уникальный опыт реализации проектов как для средних, так и для крупнейших российских корпораций. В настоящее время КСК групп предлагает полный спектр услуг и решений для бизнеса: аудит по российским и международным стандартам; налоговый и юридический консалтинг; аутсорсинг и автоматизация бизнес-процессов; решения по привлечению финансирования; маркетинговые решения и разработка бизнес-стратегии; управленческий и кадровый консалтинг; оценка и экспертиза; сопровождение сделок с капиталом; Due-diligence.
.jpg)
С принятием НК РФ.
Его сторонами могут быть как юридические, так и физические лица. Если хотя бы одна его сторона – организация, договор должен быть заключен в письменной форме. Когда сторонами выступают только физические лица, законодательство не исключает устную форму договора (при выполнении определенных условий). Обязательным условием договора займа является его возвратность, т. е. заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, которые предусмотрены договором (п. 1 ст.
Несомненно, мало кому в наше время может потребоваться беспроцентный займ, проходящий между двумя различными организациями. В первую очередь, это совсем не выгодно с экономической точки зрения. Однако, в холдинге или группе компаний дело обстоит иначе. Очень часто между своими компаниями (даже при условии, что юридически они не имеют связи) приходится по различным причинам «перегонять» деньги и лучше, конечно, чтобы это было без каких-либо налогов или процентов. Большое количество организаций в договорах займа делают небольшой процент, или, чтобы избежать ненужные проблемы с налоговой, ставят процент, который равен ставке рефинансирования.
На протяжении долгого времени велись споры о том, будет ли появляться ливнереализационный доход после получения беспроцентного займа одним юридическим лицом у другого. Да и к тому же, проблемы с беспроцентными займами возникали каждый раз, ведь даже договора, в которых был указан процент, но, все-таки, был ниже ставки рефинансирования, вызывал нехороший интерес у налоговой.
Всем уже давно понятно, правда, кроме налоговой, что взятие беспроцентного займа или займа с очень маленькими процентами не должно расцениваться в качестве получение дохода от услуг, оказанных безвозмездно, или для приобретения материальной выгоды.
Подойдем к данному вопросу со стороны законодательства, а также судебной практики.
Если сравнивать с кредитным договором, который является возмездным (по ст. 819 ГК РФ), в договоре займа плата процентов не считается неотъемлемым условием. Беспроцентным договор займа считается в том случае, когда прямо не указано иное, в значимых п. 3 ст. 809 ГКРФ случаях.
Статьей 247 НК Российской Федерации принято, что предметом налогообложения на прибыль у организаций считается прибыль, которая была получена налогоплательщиком.
При этом, у организаций нашей страны, признаются прибылью абсолютно все приобретенные доходы, которые уменьшаются на сумму понесенных расходов, определяемых по главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».