По закону применять УСН микрофинансовым организациям не разрешено. Однако некоторые компании всё же пытаются выдавать небольшие займы, не имея соответствующего статуса. В конце января 2019 года Верховный Суд России поставил точку в этом споре.
Инспекция ФНС России провела выездную проверку организации. Она выявила, что налогоплательщик являлся микрофинансовой компанией с июня 2012 года по октябрь 2013 года.
25 октября 2013 года он подал в банк заявление и был исключен из соответствующего государственного реестра.
Однако и после этого компания фактически продолжила выдавать микрозаймы и в нарушение подп. 20 п. 3 ст. 346.12 Налогового РФ неправомерно применяла упрощёнку с января 2014 года.
В связи с этим инспекция доначислила организации НДС, налог на прибыль, налог на имущество, а также пени и штрафы.
Проверяемая организация не согласилась с инспекцией и обратилась в суд. Она сослалась на то, что не является микрофинансовой фирмой и не занимается такой деятельностью, так как была исключена из Государственного реестра микрофинансовых организаций (его ведёт Центробанк).
Первая инстанция удовлетворила требования налогоплательщика, основываясь на отсутствии доказательств того, что он является микрофинансовой организацией.
Суд апелляционной инстанции это решение отменил. Он указал, что так как деятельность организации фактически связана с систематической выдачей микрозаймов, она не вправе применять УСН.
При этом суд отклонил позицию общества со ссылкой на отсутствие у него регистрации в госреестре микрофинансовых организаций, то есть отсутствием у него одного из признаков такой организации. Дело в том, что получение статуса микрофинансовой организации (включение в реестр) зависит исключительно от волеизъявления самой организации. И компания добровольно прекратила свою регистрацию в указанном реестре в 2013 году, однако продолжила выдавать микрозаймы.
Кассация поддержала выводы суда апелляционной инстанции.
- микрофинансовые организации;
- кредитные потребительские кооперативы;
- сельскохозяйственные кооперативы;
- ломбарды.
Деятельность по передаче заимодавцем заемщику своих свободных денежных средств с обязательством последнего возвратить эту сумму и выплатить проценты не запрещена законом и не требует лицензирования, если она не имеет систематического характера (п. 4 информационного письма ВАС РФ от 10.08.1994 № С1-7/ОП-555).
Согласно определению Верховного Суда от 31.01.2019 № 309-КГ18-24908 по делу № А76-803/2018, он подтвердил, что компания не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если в проверяемом периоде занималась микрофинансовой деятельностью, не имея соответствующего статуса.
Решение налогового органа о начислении налогов, пеней и штрафов признано соответствующим требованиям законодательства.
Таким образом, налогоплательщики, занимающиеся микрофинансовой деятельностью, не могут применять упрощёнку.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Перейти на упрощенную систему просто. Однако это может сделать далеко не каждый. В статье 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на УСН.
- фирмы, у которых есть филиалы (с 1 января 2016 года наличие представительств не препятствует применению УСН). Если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом, и не указала это подразделение в качестве филиала в своих учредительных документах, то она вправе применять УСН при условии соблюдения норм главы 26.2 Налогового кодекса;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- производители подакцизных товаров;
- разработчики месторождений полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
- фирмы, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований;
- участники соглашений о разделе продукции;
- лица, перешедшие на уплату ЕСХН;
- фирмы с долей участия в них других компаний более 25%. Организации, на которые не распространяется данное ограничение, перечислены в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Не применяется данное правило также для фирм с долей участия в них РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, поскольку эти субъекты не подпадают под определение «организации» в целях применения налогового законодательства (письмо Минфина РФ от 2 июня 2014 г. № 03-11-06/2/26211).
Ограничение по доле участия других организаций в уставном капитале компании должно соблюдаться:
В письме от 25 декабря 2015 года № 03-11-06/2/76441 Минфин России уточнил, что если доля участия фирмы-учредителя стала не более 25%, то такая организация может перейти на УСН с 1 января следующего года. Иначе говоря, для применения УСН с 1 января изменения, внесенные в учредительные документы компании, согласно которым доля других организаций уменьшается до величины, не превышающей 25%, должны быть внесены в ЕГРЮЛ до 1 января этого же года.
Кроме того, не вправе применять УСН:
- организации и предприниматели со среднесписочной численностью работников более 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств, по данным бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов рублей;
- казенные и бюджетные учреждения;
- все иностранные компании на территории России;
- организации и предприниматели, в установленные сроки не представившие уведомление о переходе на УСН;
- микрофинансовые организации;
- частные агентства занятости, которые занимаются предоставлением труда работников (с 1 января 2016 года).
И наоборот. Если частное агентство оказывает организациям услуги по подбору персонала, не заключая трудовые договоры с работниками, то эти работники оформляют трудовые отношения с этими организациями.
Значит, если агентство по подбору персонала не заключает трудовые договоры с лицами, направляемыми для работы в организацию заказчика, оно не осуществляет деятельность по предоставлению труда работников и, соответственно, вправе применять УСН (письмо Минфина России от 11 марта 2016 г. № 03-11-06/13564).
Остальные, желающие начать работать на УСН, должны соответствовать определенным критериям:
- уровню дохода (организации);
- численности работников (организации и предприниматели);
- остаточной стоимости основных средств (организации).
Имейте в виду, что перечень субъектов, которые не вправе применять УСН, является закрытым. Так, например, в нем не упоминаются индивидуальные предприниматели — налоговые нерезиденты РФ. Следовательно, такие ИП имеют право применять упрощенную систему на общих основаниях (письма Минфина РФ от 1 июля 2013 г. № 03-11-11/24963 и от 28 января 2013 г. № 03-11-11/35).
Читайте в бераторе
- налог на прибыль (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам);
- НДФЛ c доходов предпринимателя (за исключением доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах, дивидендов, а также подарков и призов стоимостью более 4000 руб.);
- налог на имущество. Правда, с 2015 года организации на УСН должны уплачивают налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- НДС, кроме случаев, когда вы являетесь налоговым агентом, участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ), импортируете товары или выставляете покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
- НДФЛ с выплат работникам и другим гражданам;
- НДС при выплате доходов компаниям-нерезидентам;
- налог на прибыль при выплате доходов компаниям-нерезидентам.
- экономию на налогах и страховых взносах для некоторых видов деятельности;
- заполнение и сдачу в инспекцию только годовой декларации по единому налогу;
- экономию времени бухгалтера. Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: фирмы и предприниматели отражают показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре – книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
Читайте в бераторе
Практическая энциклопедия бухгалтера
Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.
Кредит при УСН могут получить практически все предприниматели, главное, доказать банку собственную платежеспособность не словом, а делом.
Однако часто возникают сложности с расчетом процентных ставок и других выплат, которые необходимо осуществлять субъектам бизнеса при УСН.
Для справки: упрощенная система налогообложения может принципиально отличаться в разных случаях: работать можно по нескольким схемам, выбирая одну, уплачивать различные суммы налогов (это 6% или 15%), работать в режиме оплаты фиксированного патента.
К слову, очень удобно пользоваться преимуществами УСН.
Можно ли брать кредит при УСН
Часто возникают споры на фоне оформления кредита тем индивидуальным предпринимателям, которые пользуются УСН. Законодательство четко устанавливает такую возможность.
Самое важное – просчитать капитализационный коэффициент. Почему? Во-первых, вы сможете узнать, какую максимальную сумму выдаст банк. Во-вторых, это повлияет на размер выплат банку за обслуживание, оформление договора и т. д.
- выписка об оборотах по р/c;
- налоговая декларация;
- документ, подтверждающий оплату налогов.
Предоставляя кредит для индивидуальных предпринимателей при УСН, банк в первую очередь смотрит на выписку по расчетному счету.
Сколько было платежей, какими по суммам стали операции. Если суммы внушительные, значит деятельность ведется активно.
Налоговая декларация нужна, чтобы поверхностно оценить задекларированную прибыль, от размера которой банк будет отталкиваться.
Получение кредита при УСН – это не доход предприятия. Законодатель устанавливает, что индивидуальный предприниматель имеет право взять сумму кредитных средств, которые необходимы для улучшения условий деятельности.
Причем особого значения то, на что будут потрачены средства, не имеет.
Например, можно вложить кредитные деньги в ремонт офисов, покупку оборудования, его модернизацию, расширение модельного ряда товаров, разработку нового товара.
Если банк готов предоставить кредит для УСН – законодательство никаких преград не поставит.
При этом кредит генеральному директору может быть предложен в любом размере, и платить налоги с полученной суммы не нужно, что четко регламентировано в соответствующем законе.
Объясняется отсутствие необходимости платить налог с суммы кредитования при УСН тем, что заемщик банка получает средства не в виде дохода, а в качестве некой поддержки на развитие.
В данном случае именно доход подлежит налогообложению.
Важно понимать, что есть ряд ограничений для оплаты по кредиту для предприятия:
Впрочем, какую бы форму не имела коммерческая поддержка со стороны банков, ее наличие и размер никак не влияет на налогообложение и объем выплат по договору кредитования.
Интересно, после выдачи кредита, будет банк контролировать на что его истратили? Выдали генеральному директору, и ни копейки на улучшение фирмы не потрачено, а тело кредита и процент платится со счетов предприятия.
Все, что написано в этой статье, из области фантастики. Я ИП на 6%. Сколько раз ни пыталась брать кредиты в самых разных банках — везде отказываются даже принимать документы. Дело в том, что фактически считается, что ИП на 6% не имеет дохода в принципе и брать налоговые декларации за год в качестве подтверждения дохода банк не в праве.