Рассмотрим предоставление изменения срока уплаты налогов и сборов более конкретно.
Изменение сроков платежей может быть разрешено по одному налогу или по нескольким.
При понесенном материальном ущербе от форс-мажорных обстоятельств, а также при угрозе банкротства юридическое лицо получает отсрочку на сумму не более стоимости ее чистых активов. Физическое лицо – на сумму не выше стоимости его имущества (кроме того имущества, на которое по закону взыскание не может быть обращено).
При этом в некоторых случаях на сумму отсрочки начисляются проценты, равные ½ существующей на период отсрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Это касается ситуаций угрозы банкротства, сезонной деятельности и тяжелого имущественного положения физического лица.
Проценты не начисляются, если понесен ущерб от стихийных бедствий и прочих экстремальных ситуаций, а также при неполучении или несвоевременном получении ассигнований из бюджета.
Их также надо приложить к основному комплекту.
Это следующие документы:
- заключение о форс-мажорных обстоятельствах;
- акт оценки причиненного ущерба;
- справка из финансового органа или распорядителя бюджетных средств о сумме неполученных ассигнований;
- справка получателя бюджетных средств о неполучении или несвоевременном получении суммы;
- в случае угрозы банкротства уполномоченный орган по контролю сбора налогов проводит анализ финансового состояния заявителя и выносит свое заключение, которое также прикладывается к пакету документов;
- если за отсрочкой обратилось физическое лицо, предоставляется справка о движимом и недвижимом имуществе (кроме того, на которое не обращается взыскание);
- юридические лица, деятельность которых носит сезонный характер, также должны приложить соответствующий документ;
- налоговая инспекция иногда требует банковскую гарантию или справку об имуществе, которое может служить предметом залога.
Пакет документов подается в уполномоченный орган. Решение о согласии или отказе принимается в течение 30 дней.
Компания «Консалтинг Премиум» предлагает юридическим и физическим лицам квалифицированную помощь в сборе документов для получения отсрочки или рассрочки уплаты налогов и сборов.
Мы предлагаем:
- формирование полного пакета документов;
- направление их в уполномоченный орган;
- получение положительного решения.
заказать услугу
Автор: · Опубликовано 16.09.2013 · Обновлено 23.01.2014
Налоговым кодексом РФ в ряде случаев для налогоплательщиков предусмотрена возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и сборов. Согласно п. 1 ст. 64 НК РФ такая отсрочка или рассрочка представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии достаточных оснований на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Перенести уплату на более длительный срок вправе Правительство Российской Федерации. В этом случае возможна отсрочка или рассрочка на срок от одного года до трех лет. Кроме того, предоставить данную льготу может Министр финансов Российской Федерации на срок, не превышающий пяти лет.
Перенести срок уплаты можно как по одному, так и по нескольким налогам. Воспользоваться послаблениями вправе налогоплательщики, чье финансовое состояние не позволяет уплатить налог в установленный срок. Однако для этого необходимо наличие весомых оснований. К ним относятся (п. 2 ст. 64 НК РФ):
1) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) неполучение или несвоевременное получение бюджетных ассигнований или денежных средств из бюджета, в том числе в счет оплаты за выполнение заказа для государственных, муниципальных нужд;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
4) невозможность единовременной уплаты налога вследствие соответствующего имущественного положения физического лица;
5) сезонный характер производства товаров (работ, услуг) или их реализации;
6) наличие оснований для предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу, предусмотренных таможенным законодательством.
Органы, уполномоченные на принятие решений о предоставлении отсрочки по уплате налогов на срок, не превышающий один год, указаны в ст. 63 НК РФ.
Так, решения об изменении сроков уплаты региональных и местных налогов и сборов на годичный период принимают региональные управления ФНС России по согласованию с властями субъекта Российской Федерации либо муниципалитета. В отношении федеральных налогов вопрос находится в ведении ФНС России.
Перечень оснований, исключающих возможность предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, приведен в п. 1 ст. 62 НК РФ. Кроме того, лишены права на перенос срока уплаты налога и сбора налоговые агенты (п. 9 ст. 61 НК РФ).
Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов носит заявительный характер. Форма заявления и Порядок изменения срока уплаты налога утверждены Приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ (ред. от 19.03.2012). Заявление подается в Управление ФНС по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.
Перечень документов, которые налогоплательщику необходимо приложить к заявлению, установлен ст. 64 НК РФ.
По истечении 30 дней со дня получения заявления налогоплательщика налоговики обязаны вынести решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов либо отказать в таковом.
Ответственность индивидуального предпринимателя по своим обязательствам, по сравнению с ответственностью юридического лица, можно назвать двойной. Взыскание по долгам ИП может быть обращено на все его имущество (за некоторым исключением), в том числе и на то, которое не использовалось им в предпринимательской деятельности. Кроме того, в отличие от ликвидации фирмы, закрытие ИП не спасет его от задолженности по налогам, и срок исковой давности в три года по ним не действует. Прекратить ответственность бывшего предпринимателя перед государством может только его банкротство, а это сложная и дорогая процедура. Уклонение от уплаты налога либо сокрытие денежных средств или имущества ИП, за счет которых должна производиться уплата налога, грозит и уголовной ответственностью, поэтому такую ситуацию нельзя пускать на самотек.
За неуплату налога может быть начислен штраф по ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы, а если налоговики посчитают, что неуплата налога совершена умышленно, то штраф может достигать 40% от этой суммы. Обычно, как только на лицевом счете налогоплательщика отражается недоимка по налогу, инспекция выписывает штраф за его неуплату.
Надо знать, что в этом случае суды часто встают на сторону налогоплательщика, исходя из того, что нарушение срока уплаты налога и его неуплата – это разные деяния, и ответственность по ним тоже разная. Ответственность по ст. 122 НК РФ может наступить, если налог не был уплачен вообще, и неуплата произошла в результате занижения налоговой базы или другого неправильного исчисления налога. А за нарушение срока уплаты налога предусмотрена только пеня по статье 75 НК РФ. Решение налоговиков о штрафе можно в этих случаях оспорить, но, разумеется, сам налог должен быть оплачен.
Конечно, лучшим выходом было бы заплатить налоги и спать спокойно, но предпринимательская деятельность потому и названа рисковой, что, даже имея благие намерения вести бизнес честно, предприниматель всегда может оказаться в ситуации, когда обстоятельства сильнее его.
Что делать, если у индивидуального предпринимателя нет денег на уплату налога в данный момент?
Если критическая финансовая ситуация ИП вызвана задолженностью дебиторов (которыми, в том числе, могут быть государственные и муниципальные органы), форс-мажорными обстоятельствами, стихийными бедствиями, сезонностью бизнеса, можно обратиться за помощью к государству. Глава 9 НК РФ предусматривает возможность изменить срок уплаты налога, пени и штрафа. Сопровождается такая возможность множеством условий, но шанс получить у государства отсрочку или рассрочку на уплату налога все-таки есть.
Под отсрочкой понимают перенос уплаты налога на срок до одного года, с единовременной уплатой суммы задолженности, а под рассрочкой — поэтапную уплату задолженности по налогу, тоже на срок до года. По федеральным налогам этот срок может быть продлен и до трех лет, но это решение должно быть вынесено Правительством РФ. Инвестиционным налоговым кредитом до 5 лет, который тоже является одним из способов изменить срок уплаты налога, может воспользоваться только организация, ИП на него права не имеют.
Возможность изменить срок уплаты налога не предусмотрена для налоговых агентов, поэтому получить право на отсрочку или рассрочку по уплате НДФЛ с выплат работникам нельзя.
Условия предоставления отсрочки или рассрочки по налогам
Такую отсрочку или рассрочку не могут получить индивидуальные предприниматели, в отношении которых:
— было возбуждено уголовное дело по нарушению налогового законодательства;
— заведено дело о налоговом правонарушении или дело, связанное с нарушением уплаты таможенных платежей;
— есть основания полагать, что заинтересованное лицо может воспользоваться предоставленной возможностью по изменению срока уплаты налога для сокрытия денежных средств или имущества или выезда за пределы России на ПМЖ;
— в течение трех лет, прошедших до подачи заявления об изменении срока уплаты налога, уже выносилось решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки в связи с нарушением условий.
Но и это не всё. Основания для получения предпринимателем отсрочки или рассрочки по налогам должны быть вескими, такими как:
— ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или форс-мажорных обстоятельств;
— существует угроза банкротства ИП в случае единовременной уплаты им задолженности по налогу;
— предпринимателю должно государство в счет оплаты оказанных им услуг, работ, поставленных товаров для государственных или муниципальных нужд;
— имущественное положение физлица исключает возможность единовременной уплаты налога;
— бизнес предпринимателя носит сезонный характер.
Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
Этот порядок предусмотрен не только статьей 64 НК РФ, но и специальным Приказом ФНС от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки, которое подается в уполномоченный орган (ст. 63 НК РФ), надо приложить следующие документы:
— справка налогового органа по месту учета предпринимателя о состоянии расчетов с бюджетом;
— справка этого же налогового органа с перечнем всех открытых предпринимателем счетов в банках;
— справки банков о ежемесячных оборотах по счетам предшествующих шести месяцев со дня подачи заявления и об остатках денежных средств на всех счетах;
— перечень контрагентов — дебиторов ИП с указанием сумм задолженности и сроков исполнения ими обязательств;
— обязательство предпринимателя, желающего получить отсрочку или рассрочку, соблюдать условия изменения срока уплаты налога и некоторые другие документы (полный список в ст. 64 НК РФ).
На сумму задолженности по налогу будут начислены проценты, исходя из ? ставки рефинансирования ЦБ, за исключением причин, связанных со стихийными бедствиями, форс-мажором и задолженностью государства по государственным или муниципальным нуждам. Кроме того, в обеспечение взятых предпринимателем обязательств по погашению задолженности, налоговая инспекция может потребовать залог или поручительство третьего лица.
Можно ли получить отсрочку по страховым взносам?
Для индивидуального предпринимателя нет особой разницы между долгами по налогам и долгами по страховым взносам, т.к. и те и другие платежи – это задолженности перед государством, которые надо погасить. Суды же считают, что нельзя проводить аналогию между налогами и взносами, потому что у них принципиально разная правовая природа.
Право ПФР и ФСС предоставлять отсрочку или рассрочку на погашение задолженности по страховым взносам предусмотрено ст. 29 N 212-ФЗ, но законодательный механизм по их предоставлению до сих пор не разработан. В связи с этим ни органы исполнительной власти, ни внебюджетные фонды не имеют права самостоятельно определять такой порядок (Постановление Президиума ВАС РФ от 16. 04.13 г. N 16929/12).
Сейчас на рассмотрении в Госдуме находится законопроект № 475271-6, предлагающий внести изменения в закон от 24. 07.09 № 212-ФЗ, в которых рассмотрен механизм погашения задолженности по страховым взносам. В случае принятия законопроекта, изменения вступят в силу с 1 января 2015 года. На сегодняшний день отсрочку или рассрочку по страховым взносам получить нельзя.