Если услуга (в том числе услуга по предоставлению займа) оказывается российскому заемщику иностранной организацией, имеющей представительство в РФ, налог на прибыль с полученных доходов иностранный кредитор исчисляет и уплачивает самостоятельно (см. ст. ст. 246, 247, 307 НК РФ).
Передача денежных средств в иностранной валюте между юридическим и/или физическим лицом с обязательством возврата в полном объеме должна оформляться в виде договора займа, желательно – письменного, т.к. в сделку вступает нерезидент и она попадает под особый контроль. Валютными резидентами не считаются те граждане, которые:
В тоже время договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Поэтому в подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей. По нашему мнению, письменная форма договора займа позволит избежать сложностей во многих вопросах, например при проверках со стороны обслуживающего банка (см. п. 7).
1.1. По настоящему Договору Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства в сумме ____________(далее – Сумма займа), а Заемщик обязуется вернуть Заимодавцу Сумму займа и выплатить проценты за пользование Суммой займа в размере и сроки, определенные Договором. Сумма займа выдается в рублях по курсу Центрального банка РФ на день списания средств со счета Заимодавца.
- паспорт или другой документ, служащий для удостоверения личности;
- разрешение на работу или патент (п. 4 ст. 13 закона № 115-ФЗ); данные документы не представляются в некоторых случаях, предусмотренных названной статьей;
- документ об образовании, подтверждающая квалификацию или наличие специальных знаний документация (если работа по договору предполагает соответствующий уровень квалификации и подготовки).
- миграционная карта (см. абз. 6 п. 1 ст. 2 закона № 115-ФЗ) и виза (если пребывание физлица с другим гражданством предусматривает визовый режим);
1 Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Условие о предмете договора является существенным условием договора (п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ).
Обратите внимание: к гражданско-правовым отношениям с участием иностранных граждан или иностранных юридических лиц при отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве к договору применяется право страны, с которой договор наиболее тесно связан (п. 1 ст. 1211 ГК РФ). Согласно договору займа право, подлежащее применению, определяется по местонахождению заимодавца (пп. 8 п. 3 ст. 1211 ГК РФ).
- оплату импортных товаров, услуг или работ, получаемых, в том числе, и по лизинговым договорам;
- открытия своего представительства на территории России;
- покупку недвижимости за границей, а также покупку ценных бумаг у иностранной компании;
- приобретение доли в уставном капитале иностранной компании
- другие цели.
Ст. 140 ГК РФ устанавливает, что случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории РФ определяются законом или в установленном им порядке. Согласно ст. 141 ГК РФ виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются законом о валютном регулировании и валютном контроле.
Законодательством РФ не предусмотрены отдельные требования для кредитования иностранцев. Однако многие финансовые организации отказывают иностранцам в предоставлении займа в силу ст. 821 ГК РФ. Это положение устанавливает право такого отказа, если имеются сомнения в том, что клиент сможет в положенные сроки рассчитаться с долгом.
Договор займа основывается на модели реального договора. Он является заключенным от момента передачи денег или прочих вещей. Договор займа является незаключенным, когда деньги или прочие вещи в действительности не были заёмщиком получены от займодавца (пункт 3 статьи 812 Гражданского Кодекса РФ).
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется вернуть полученное в том же количестве (п. 1 ст. 807 ГК РФ ). Возвращаемые вещи должны обладать теми же качествами, что и те, которые передавались заемщику. Займодавцем и заемщиком могут быть физические и юридические лица, а также государство.
Как известно, в законе определены случаи, когда обязательна письменная форма займа: когда сделка осуществляется в процессе предпринимательской деятельности; когда займ предоставляется на сумму свыше ста расчетных показателей; когда для вашего конкретного случая законодательством предусмотрена письменная форма; когда соглашением сторон установлена письменная форма.
На договор займа, содержащий указание на иностранную валюту, распространяются те же правила, что и на договор займа, заключенный в рублях, а производство расчетов между сторонами по сделке непосредственно в иностранной валюте, либо указание в договоре на возможность расчетов таким способом само по себе не указывает на ничтожность сделки. Отсутствие указания в договоре на то, что оплата по обязательству осуществляется в рублях, не влечет недействительности всего договора, а при возникновении споров следует рассматривать такое договорное условие как предусмотренное п.
Презумпция беспроцентности займа распространяется лишь на случаи, прямо указанные в п. Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором п. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца ставкой банковского процента ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. При взыскании суммы долга в судебном порядке и при отсутствии в договоре соглашения о размере процентов, согласно суд вправе определить, какую учетную ставку банковского процента ч.
Ситуация
Российская организация (ООО), где учредителями являются физические лица — нерезиденты (гражданин Азербайджана и гражданин Турции). Директором является гражданин России, но пока единственный сотрудник. Учредители дали беспроцентный займ для пополнения оборотных средств. На этот займ были оплачены товары для реализации, куплена офисная мебель, компьютеры.
Вопрос
Как правильно оформить займ от учредителя — нерезидента?
Ответ
При заключении договора займа необходимо обратить внимание на следующие важные моменты:
1. Выбор права сторонами договора
Российский заемщик и его иностранный займодавец могут выбрать право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по договору (ст. 1210 Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ)). А при отсутствии такого соглашения сторон к заключенному договору займа в Вашем случае будет применяться право страны в котором находится место жительства заимодавца (ст. 1211 ГК РФ). В российском законодательстве отношения сторон по договору займа регулируются главой 42 ГК РФ.
2. Соблюдение формы договора
Требования об обязательном соблюдении письменной формы договора займа определены в ст. 809 ГК РФ только для тех случаев, когда заключается договор займа между гражданами и его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а также когда займодавцем является юридическое лицо (независимо от суммы).
В тоже время договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Поэтому в подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей. По нашему мнению, письменная форма договора займа позволит избежать сложностей во многих вопросах, например при проверках со стороны обслуживающего банка (см. п. 7).
3. Проценты
В соответствии со статьей 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. При этом согласно пункту 2 ст. 807 ГК РФ иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории РФ с соблюдением норм гражданского законодательства. Такие сделки признаются возмездными и, если в договоре не содержится положений по уплате процентов, то их размер определяется исходя из ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга. При получении иностранного займа применяется ставка Центрального банка того государства, в котором зарегистрирован кредитор.
4. Нормы валютного законодательства
При оформлении договора займа с иностранным учредителем российской организации следует учитывать нормы валютного законодательства, так как на основании Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» получение российской или иностранной валюты от нерезидента по договору займа является валютной операцией. В Вашей ситуации заимодавцем является иностранное физическое лицо и валютные операции между резидентами и нерезидентами, связанные с получением займов, осуществляются без ограничений (статья 6 Федерального закона N 173-ФЗ).
На основании пункта 3.1.2 Инструкции ЦБ РФ N 117-И при получении займов от нерезидента российской организации необходимо оформить валютной паспорт сделки. Паспорт сделки не оформляется если общая сумма по договору не превышает в эквиваленте пяти тысяч долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения.
5. Обязанности налогового агента
В случае получения беспроцентного займа от иностранного учредителя у российской организации не возникают обязанностей налогового агента (в соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ).
6. Предельный размер расчетов наличными
Заемные средства от учредителей могут быть получены путем безналичных переводов денежных средств или наличными. Ограничение по сумме расчетов наличными денежными средствами не распространяется на наличные расчеты по договору займа между организацией и физическим лицом: предельный размер расчетов наличными деньгами в рамках одного договора займа между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100 000 руб. (пункт 1 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У).
7. Контроль сделок
Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» установлено, что контролю со стороны банка подлежат сделки по предоставлению юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение таких займов в сумме 600 000 руб. (либо в равной сумме, выраженной в иностранной валюте).
8. Материальная выгода
Возникновение материальной выгоды у организации-получателя беспроцентного займа в налоговом учете долгое время являлось спорным моментом. Налоговые органы настаивали на том, что возникает материальная выгода, которая должна учитываться в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль. ВАС РФ в Постановлении от 03.08.2004 N 3009/04 указал, что предоставление беспроцентного займа не может рассматриваться как безвозмездно оказанная услуга и при получении такого займа доходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль, не увеличиваются. Но при этом необходимо помнить, что если заем является беспроцентным, то это должно быть обязательно указано в договоре.
В их перечень входит:
- оплата купли-продажи ценных бумаг, в том числе иностранных закладных;
- транспортные расходы;
- приобретение объектов интеллектуальной собственности и другие случаи.
Резидентами считаются граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории России не меньше 183 дней в течение 12 месяцев. Под эту категорию попадают и российские компании, или фирмы с иностранным капиталом. От физического лица к юридическому Займы в валюте выдаются в зависимости от статуса лиц и конечной цели заключения сделки. Если валюта перечисляется от физического лица к нерезиденту – юридическому лицу, такие займы разрешены, но должны заключаться только после открытия соответствующего банковского валютного счета. Между юридическими лицами Такая сделка возможна, если оформляется договор займа в валюте между нерезидентами. Согласно ст.
В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных в п.
4.1, срок выполнения стороной обязательств по настоящему [important]Договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия. [/important]
4.5. [info]Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 4.1, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего Договора. [/info]
5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ 5.1. Условия настоящего Договора и дополнительных соглашений к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.
5.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях настоящего Договора и приложений к нему.
6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ 6.1.
Главная КАТЕГОРИИ СПОРОВ ОБРАЗЦЫ ДОГОВОРОВ ДОГОВОР ЗАЙМА (между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте; возврат суммы займа по частям не допускается) ДОГОВОР ЗАЙМА N (между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте; возврат суммы займа по частям не допускается) г.
ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 1.1.
Юристы рекомендуют оформлять сделку в нотариальном порядке, чтобы обезопасить себя от возможных недочетов при оформлении договора и свести к минимуму риски не поступления средств от займодавца к заемщику.
Зарегистрировать сделку можно как в государственной, так и в частной нотариальной конторе. Вопросы налогообложения Договор валютного займа не облагается налогом.
НДС не оплачивается со стороны заемщика. Кредитор должен платить налог на прибыль с процентов. Эта сумма включается в общую информацию о прибыли за отчетный налоговый период.
Размер и порядок уплаты налога зависят от выбранного налогового режима и объема прибыли компании. [attention]Договор валютного займа заключается по правилам ГК РФ и не требует разрешения со стороны контрольно-надзорных ведомств.[/attention]
Еще одним отличием настоящего Договора от обычного Договора займа является то обстоятельство, что Договор займа может быть заключен как на платной (под Проценты), так и на бесплатной основе (без Процентов). Если Вы желаете заключить договор между резидентами Российской Федерации (т.е. гражданами Российской Федерации и юридическими лицами, созданными согласно законодательства Российской Федерации) касательно предоставления займа, Вам необходимо воспользоваться Договором займа. Как использовать документ Для того чтоб Договор имел юридическую силу, он должен быть подписан обеими Сторонами (Займодавцем и Заемщиком) или их уполномоченными представителями с обязательным проставлением печатей (в случае если Стороной данного Договора выступает юридическое лицо).
Поскольку Договор займа с нерезидентом является договором с иностранным элементом (одной из Сторон выступает иностранная компания или иностранный гражданин), дополнительно необходимо соблюдать следующие требования: (i) с целью выполнения норм финансового мониторинга и валютного контроля Российской Федерации копию подписанного Договора следует подать в обслуживающий банк юридического лица резидента Российской Федерации или физического лица гражданина (резидента) Российской Федерации (не зависимо от того на какой Стороне настоящего Договора они выступают); (ii) банковский счет Заемщика для зачисления Суммы займа и банковский счет Займодавца для возврата Суммы займа и выплаты Процентов Заемщиком должны быть открыты исключительно в той валюте, в которой передается Сумма займа по данному Договору; (iii) фактическое выполнение настоящего Договора (т.е.
Размер штрафа высчитывается из суммы незаконной операции.
Она может равняется ¾ части, а иногда изымается весь размер денежного займа. Если предметом договора были ценные бумаги или иное имущество, то оно оценивается, и к полученной сумме применяются такие же размеры штрафов. Для перевода денежных средств у займодавца должен быть открыт банковский счет. Установленную в рамках соглашения сумму кредитор переводит на счет заемщика.
Таким образом, можно сделать вывод, что получение денег в валюте возможно только по безналу.
Оплата процентов и возврат долга происходит также в безналичной форме. Получается, что договор займа в иностранной валюте затребует еще дополнительных расходов, связанных с содержанием банковских счетов. При этом следует учитывать, что законом определено, что счета должны быть открыты в уполномоченных банках.
Кроме прочего, Договор займа с нерезидентом дает возможность четко регламентировать права и обязанности Займодавца и Заемщика, предусмотреть отдельно обеспечение исполнения Заемщиком и/или Займодавцем обязательств по возврату Суммы займа и начисленных Процентов. Разработанный Договор также предлагает Сторонам предусмотреть индивидуальный график перевода Суммы займа отдельными частями (траншами) на счет Заемщика. Отличие настоящего Договора займа с нерезидентом от Договора займа Данный Договор займа с нерезидентом рекомендуется использовать в случае заключения внешнеэкономических сделок по передачи денежных средств в заем, где одной из Сторон Договора выступает иностранная компания или иностранный гражданин.
Договор валютного займа оформляется согласно ст. 807-812 ГК РФ.
Такая сделка может быть безвозмездной, но смысл соглашения заключается, прежде всего, в получении процентном с суммы, переданной заемщику.
Валюта не может находиться в наличном обороте у граждан и выступать средством расчета при совершении бытовых сделок.
Займ в подобной форме оформляется исключительно в коммерческих целях либо передается в дар субъектам РФ и муниципальным образованиям.
Действие договора начинается с момента фактического перечисления средств от кредитора к заемщику.
Валюта обязательно должна иметь рублевый эквивалент, определенный согласно курсу на момент заключения сделки. Неуказание в договоре подобного эквивалента может стать причиной в отказе удовлетворения исковых требований при несвоевременном возврате займа.
Это – типичные условия, стороны могут обсуждать и фиксировать дополнительные требования по своему усмотрению.
Особенности договора займа с неризедентом Включение нерезидента и иностранной валюты обуславливает такие моменты соглашения:
- Получение заемных средств от иностранца считается валютной операцией, поэтому следует соблюдать не только гражданское, но и валютное законодательство, а перечисление лучше производить через специальный счет в банке;
- Если заемная сумма в эквиваленте равна или превышает 50 тысяч $, то потребуется обязательное составление паспорта сделки, иначе возможны штрафы;
- Получая беспроцентный займ, российская организация не приобретает статус и обязательства налогового агента.
В разделе Вы можете составить и скачать договор займа с нерезидентом в валюте.
Если сомневаетесь в своих знаниях или хотите прописать особые моменты, тогда лучше прибегнуть к помощи юриста или обратиться к нотариусу. Образец договора Соглашение, заключаемое между физическими лицами, не сильно отличается от стандартной формы.
Стороны обязательно указывают свои личные и контактные данные и скрепляют сделку подписью.
Договор займа между физическими лицами в иностранной валюте состоит из нескольких частей:
- Вводная информация, где описывается суть соглашения и указаны его участники.
- Условия. В этой части обязательно указывают индивидуальные моменты.
Касаются они прав и обязательств сторон. Обязательно следует отметить тип договора: беспроцентный или процентный, целевой или нецелевой.
Предусмотрен ли в рамках соглашения поручитель или залоговое имущество. Должны быть указаны сроки и сумма кредита.