Переданные и возвращенные заемщиком ресурсы на базе договорного соглашения не признают при учете заимодавца расходными операциями.
Так, сочетание заемной суммы с процентами предполагает выполнение проводок:
Если предполагается, что компания будет удерживать заемные ресурсы из зарплаты работника, то используется счет 70.
Проводка для этих операций имеет вид:
Возврат суммы служащим: Д 70, Кр 73.
Процентную выгоду можно распределить к доходам от целевого функционирования или к иным поступлениям. Такой выбор прописывается в уставных документах об учете компании.
Получение процентов удовлетворяет таким проводкам:
Получение процентов в форме натуры отразится на балансе, только когда они будут образованы:
- начисленные проценты в натуральной форме: Д 76, Кр 91-1;
- оплата процентов в виде пришедшей собственности: Д 41 (09, 10), Кр 76;
- учет налога на дивиденды в виде пришедшей собственности: Д 19, Кр 76.
Беспроцентный займ не следует относить к финансовым вложениям, так как оно должно приносить выгоду. Выдача простого займа вернет потом только фиксированную сумму, поэтому проводка ведется на счете учета расчетов.
Проводки при предоставлении заемных денег без расчета процентов выглядят:
- выдача: Деб-т 76, Кред-т 50 (51);
- возврат: Деб-т 51 (50), Кред-т 76.
Отдача ресурсов может происходить в натуральной форме. Капвложения в представленной ситуации равняются стоимости активов, отданных предприятием на определенный срок. Общая стоимость отдаваемых активов высчитывается на основе подобных активов на подобных условиях.
Если в качестве долговых ресурсов передается имущество, то в расходы такая передача не идет. Натуральная форма при передаче имущества от платящей компании подразумевает начисление НДС.
Операции при таких обстоятельствах отразятся:
При возвращении ресурсов натуральной формы значение НДС, вновь поступаемой собственности, обуславливают проводящие операции:
В последней проводке входной НДС вычитается при событиях, когда функционирование предприятия подлежит обложению НДС.
1. Предприятие предоставило два кредита на сумму 100000 рублей на период 6 месяцев. Следует отобразить проведенные операции.
| Д | К | Описание | Сумма |
| 76 | 51 | Предоставление кредита | 100000 рублей |
| 51 | 76 | Погашение краткосрочного кредита спустя 6 месяцев | 100000 рублей |
2. Компания выдала заем на сумму 100000 рублей с процентной ставкой 10,95% годовых на период 3 месяца с 01.02.2017 по 30.04.2017 г. Проценты оплачиваются вместе с рассчитанной частью займа. Известно, что компания не занимается выдачей кредитов как кредитная организация.
3. Организация предоставила работнику 01.08.2017 средства наличными деньгами, суммой 300 000 руб. Выдача предполагает выплату процентов от средств — 8% годовых. Срок — 3 месяца. Был заключен договор, где прописывается, что начисленные проценты оплачиваются каждый месяц.
По общему правилу договоры займов считаются возмездными, то есть проценты по ним могут начисляться в том размере, который был выбран участниками сделки.
Максимальный и минимальный размер ставок законом не определены, поэтому стороны договора сами устанавливают расценки.
Если же они этого не сделают, то на дату истечения срока договоренности заемщику все равно необходимо будет выплатить долг. При его расчете будут использовать действующую в данный момент ставку рефинансирования Центробанка.
Основой служит непосредственно отданное заемщику. Когда этот заем гасят с помощью многих отдельных платежей, то процент начисляется на задолженность, которая еще есть.
Это – так называемый простой способ, при котором для получения размера выплат за 1 отрезок времени используется следующая формула:
Сумма% = СуммаЗ х Ставка% / 365 х КоличествоД.
В ней используются обозначения:
- сумма% — вычисляемый размер;
- суммаЗ — размер еще невыплаченного займа;
- ставка% — указанный в соглашении параметр;
- 365 — число дней года;
- количествоД — отражает, сколько дней в том временном отрезке, который выбран для периодических выплат.
Когда по очередной выплате допускается просрочка, помимо основного процента будет взиматься еще и дополнительный – зависящий от времени задержки выплаты. Эта мера была зафиксирована в ст. 395 ГК РФ, цель ее введения – побуждение плательщиков ответственно относится к своим обязанностям и вовремя погашать долги.
Чтобы рассчитать величину процентов в случае просрочек, используют другую формулу. Она предполагает, что начисление идет уже не на одну сумму долга, но и на те проценты, которые не были вовремя уплачены в предыдущем периоде.
Таким образом чем дольше должник будет отказываться от выполнения своих обязательств, тем крупнее будет сумма и тем скорее она будет увеличиваться в размерах.
Начальной датой начисления является день передачи заемщику денег либо вещей, конечной – день полного возврата долга. Как правило, участники сделки сами выбирают, с какой периодичностью будут делаться выплаты. Если в договоре это не указано, то по умолчанию действует ежемесячный график.