Как видим, с оформлением займа проблем нет, но есть один нюанс. При выдаче займа под нулевой или минимальный процент учредителю, у него возникнет доход, облагаемый НДФЛ. Этот доход считается материальной выгодой, которой является экономия на процентах. Так, если бы учредитель получил деньги, например, в банке, с него должна была бы удержана комиссия в виде определенного процента. А раз процентов никаких нет, значит, они сэкономлены.
Компания может заключить договор займа с любым из учредителей: и тем, кто в штате есть, (например, директор), и кого там нет. Законодательного ограничения по сумме и сроку займа пока не наблюдается. Поэтому заем можно выдать сразу после подписания договора путем перечисления на личную карточку или выдачи из кассы.
Если учредитель и директор – одно и то же лицо, он имеет право подписать договор займа с обеих сторон: и как заемщик, и как займодавец, закон это не запрещает, хотя к таким договорам суды относятся с сомнением: проверяют все досконально. Лучше, когда заемщик и займодавец – разные лица, например, оформить на момент подписания договора директором другого человека как и.о.директора.
В том случае, когда владелец бизнеса является сотрудником, то НДФЛ можно оплачивать из средств зарплаты. Либо бухгалтер обязан поставить в известность налоговую о том, что НДФЛ удержать невозможно. Тогда учредитель сам сдает декларацию и оплачивает налог.
Процедура предоставления денег в долг регулируется главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ. Согласно пункту 1 статьи 807, по контракту займодавец передает заемщику финансовые средства. Заемщик, в соответствие со статьей 810 ГК РФ, обязуется вернуть долг в срок и предусмотренном порядке.
В обязательном порядке эту операцию займа от учредителя нужно оформить в соответствии с буквой закона. В договоре займа указывается сумма, которая предоставляется в распоряжение заемщики и срок возврата долга. Иногда учредитель прощает долг организации, но если такого не произошло, то возвращать заем нужно обязательно с учетом всех требований и условий.
Прежде, чем рассматривать способы погашения займа, стоит отметить, что Федеральный закон строго оговаривает максимальный размер денежных средств при расчете наличными. Это условие относится к процедуре расчета между юридическими лицами, между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.
Существует несколько способов возврата займа учредителю (отличие займа от кредита здесь)
Бывают ситуации, когда финансовое положение компании стает очень плохим, и возможность зачисления денег сдвигается до минимума, потому что отрицательная структура баланса плохо сказывается на кредитной способности фирмы. Немногие захотят связываться с вероятным разоренным предпринимателем.
Единственным выходом в этом случае может быть только заем фирме нужных наличных самим его учредителем. Такая ситуация бывает очень часто. Есть определенные нюансы, при каких выплата займа, основателю в юридическом, бухгалтерском и налоговом аспектах используется. В них необходимо точно разобраться, а потом применят в действие.
В случае прощения заимодавцем долга и, если доля его в уставном капитале предприятия составляет 50% и более, предприятие не уплачивает никаких налогов на прибыль (согласно подпункту 11 п.1, ст.251 НК РФ). В противном случае, предприятие уплачивает налог в общем порядке согласно п.8, ст.250 НК РФ.
Беспроцентный заем денежных средств рекомендуется оформить в виде подписанного между участниками займа договора (пример №1 можно посмотреть здесь). В договоре предоставления денежного займа должны быть ясно указаны цели, на которые денежные средства могут быть израсходованы.
ВАЖНО! Нужно не забыть оформить сделку документально. В частности, требуется оформить документ о списании ОС с баланса предприятия в счет покрытия займа. Также придется уплатить налог, а потому после проведенного платежа подается декларация о полученной прибыли.
Учредитель может предоставить свое фирме заем или получить его. В договоре оговариваются все условия получения/выдачи заемных средств. В том числе будут ли взиматься проценты за их использование. В этой статье мы рассмотрим правовые аспекты и проводки по учету займов между учредителем и организацией.
Стороны также могут определиться со способом самостоятельно, однако важно здесь учитывать, что деньги, которые были получены по займу, предприятие обязательно сначала должно внести в банк, после чего у него появляется возможность использовать их для оплаты задолженности по кредиту.
В большинстве случаев собственники предоставляют собственным учреждениям кредиты без обеспечения. При этом, учредители редко требуют деньги вернуть. Но законом предусматривается возможность привлечения залогового имущества или поручителей к оформлению сделки, несмотря на лояльность.
Заемщик обязан погасить долг в тот срок и в том порядке, которые указаны в договоре. Если же срок возврата не установлен, то должник должен вернуть заем не позднее чем через 30 дней после того, как этого потребует заимодавец*. Об этом сказано в пункте 1 статьи 810 Гражданского кодекса РФ.
Лимит расчетов наличными распространяется только на договоры, которые заключены с другими организациями или предпринимателями (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Предельный размер наличных расчетов между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, не установлен* (п. 5 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Поэтому в качестве займа можно выдать человеку любую сумму наличных. Единственное условие – расходовать наличные, поступившие за проданные товары (работы, услуги), а также в качестве страховых премий, на выдачу займа нельзя (п. 2 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). В данном случае поступайте следующим образом. Сначала сдайте выручку в банк, а затем снимите ее со счета и через кассу выдайте заем. Такой порядок следует из пункта 4 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.
Начало деятельности новой организации – всегда затратное дело, поэтому обойтись несколькими тысячами уставного капитала не всегда возможно, разве что вести бизнес в стенах собственной квартиры. Поэтому имеет смысл поинтересоваться, как оформить заем учредителя правильно и начать работать на прибыль.
- Краткосрочный – до 12 месяцев (отражается на 66 счете бухгалтерского учета «Краткосрочный заем»).
- Долгосрочный – более 12 месяцев (на 67 счете бухгалтерского учета «Долгосрочный заем»).
- Безвозмездный (как правило, это сумма до 100 тысяч рублей, которая не возвращается учредителю).
Если средства предоставляются под проценты, об этом должно быть сказано в договоре. В нем также прописывается ставка, порядок платежей. Если в документе нет информации о ставке, она определяется согласно ставке ЦБ на момент заключения договора. Если в соглашении нет данных о порядке уплаты процентов, они будут включены в ежемесячный платеж.
Возврат средств не предполагает оформления дополнительных документов. Вся процедура проводится по ранее составленному договору, в соответствии с его положениями. Договор продолжает действовать вплоть до совершения последнего платежа, после чего сделка закрывается.
Если в соответствующем договоре указывается пункт погашения долговых обязательств товаром, то документ не может считаться соглашением о кредитовании. Однако может применять вполне легальная схема. Ее суть заключается в том, что товарный объект передается в пользу непосредственного кредитора по актуальной рыночной стоимости, благодаря чему осуществляется зачет встречных запросов. Средства, которые были получены от реализации товаров в рамках бухгалтерского учета будут отражены как выплата кредитных обязательств. Имуществом Возврат беспроцентного кредита, который был ранее выдан с использованием имущественных объектов производится таким же имуществом, ценность которого приравнена к изначальной стоимости займа. Соответствующие объекты в обязательном порядке подлежат описи, которая в дальнейшем проверяется при погашении долговых обязательств на предмет соответствия.
Однако, в любом случае, существует несколько параметров, которые должны быть отражены:
- точный размер суммы кредитования;
- сроки действия договора;
- конкретные цели;
- схема осуществления еженедельных или ежемесячных выплат по погашению;
- гарантии погашения долговых обязательств.
В случаях, если в договоре не будет четко прописано то, что заем выделяется в пользу заемщика на безвозмездных основаниях, то он автоматически станет процентным и повлечет за собой необходимость выплаты определенной суммы средств.
В некоторых случаях возможно оформление дополнительного документа о прощении долга.
НК РФ) устанавливает для предприятий необходимость обосновывать произведенные расходы и подтверждать их экономическую оправданность соответствующими документами.
Документом, свидетельствующим об одобрении сделки, является протокол общего собрания.
В качестве приложений к договору, отражающих периодичность предоставления денежных средств компанией и погашение их учредителем, составляются:
- график выдачи заемных средств;
- график погашения займа;
- график погашения процентов.
Заем учредителю от ООО наличными оформляется расходным кассовым ордером.
При безналичном перечислении в банк предоставляется платежное поручение. Заем, предоставляемый имуществом, оформляется накладной.
Возврат такого займа должен быть осуществлен таким же имуществом.
Недопустим возврат имущественного займа денежными средствами (ч. 1 ст. 807
ГК РФ требует возвращать вещи того же рода и качества).
НК РФ). Рассчитывается налог от суммы материальной выгоды учредителя в виде неуплаченных процентов по следующей формуле (ст.
210, 212 НК РФ): Сумма займа × 2/3 ставки рефинансирования × 35% = Сумма налоговых потерь. Таким образом, оформление беспроцентного займа фактически становится невыгодным.
На карту или наличными В случаях, если организация желает осуществить выплату займа в пользу учредителя наличными средствами, то в подавляющем большинстве случаев будет предусматриваться следующий порядок действий:
- передача выручки в любую финансовую организацию;
- снятие необходимой суммы средств со счета;
- выплата кредита в пользу учредителя.
Стоит отметить, что при получении средств в банке требуется указание из целевого назначения.
В данном конкретном случае это будет возврат кредитных средств.
При выдаче наличных денег в пользу учредителя в рамках бухгалтерского учета операция проводится по счету 66, если срок кредитования составляет менее 12 месяцев, или по счету 67, если срок действия договора о займе превышает 1 год.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы гражданина, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.
212 НК РФ. Для целей НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст.
41 НК РФ). По договору беспроцентного займа заемщик возвращает заимодавцу ровно столько денег, сколько он получил взаймы.
Следовательно, если сумма займа выражена в рублях, никакой экономической выгоды у учредителя не возникает.
Если в договоре сумма беспроцентного займа выражена в иностранной валюте, предоставляться и возвращаться он должен в рублях, поскольку валютные операции между резидентами запрещены (п.
Что касается займов, предоставляемых частными лицами, они могут быть выплачены:
- наличными средствами при личной встрече;
- через одну из популярных электронных систем перевода;
- путем зачисления средств на банковскую карту или счет заемщика;
- с помощью перевода на счет электронного кошелька.
В тех случаях, когда договор займа не предусматривает конкретный способ возврата средств, непосредственный заемщик может в самостоятельном порядке подойти к выбору наиболее приемлемого для себя метода.
Стоит отметить, что любой договор займа должен обязательно предусматривать штрафные санкции за несвоевременное погашение долговых обязательств.
Если заемщик допускает пропуск сроков оплаты, то кредит автоматически переходит в процентную плоскость.
Проценты могут быть начислены исключительно после наступления установленного срока возврата.
Проценты могут уплачиваться ежемесячно или в конце срока действия договора. Как правило, обеспечивать заем от собственной компании учредителю не требуется, однако закон не запрещает применения обеспечительных мер. Штрафные санкции за неисполнение условий договора также могут быть включены в его условия. Как правило, это происходит в случае, когда компанией владеют и предоставляют средства для ведения бизнеса несколько человек. В силу ст. 45 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ заем участнику общества, имеющему заинтересованность в совершении сделки и обладающему право давать обязательные для общества указания, должен быть согласован с общим собранием участников ООО, если заемщик имеет 20% и более голосов совместно с аффилированными лицами. Документальное оформление займа учредителя Налоговое законодательство (ст.
Учредитель по договору займа внес на р/счет организации 330 000 руб. (договор от 25.02.16 по 25.06.16 процентная ставка составляет 25 % годовых и в течении всего срока договора изменению не подлежит). На данный момент т.е. в мае (04.05.16), учредитель хочет что бы ему вернули 100 000 руб. по этому договору. В договоре есть условие — частичного возврата займа по требованию учредителя. Подскажите как правильно оформить, рассчитать процент в бух. учете и НУ.
Что касается оформления документов. Учредитель – заимодавец должен написать письмо с просьбой перечислить ему денежные средства в сумме 100 тыс.руб., которые были выданы в качестве займа по договору № … от … на его личную карту. В качестве основания в письме нужно сослаться на соответствующий пункт в договоре займа
После получения такого обращения от учредителя составьте соглашение о частичном возврате займа. Укажите в нем сумму возврата и дату, в качестве основания отметьте обращение учредителя о возврате займа.
Получение и возврат займов в налоговом учете не учитывайте (пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Организации на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, на проценты по заемным средствам налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Если ваша организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, проценты по полученному займу (кредиту) по общему правилу уменьшат налоговую базу без каких либо ограничений. При расчете единого налога начисленные проценты учтите только после их фактической выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если вы получили процентный заем от физического лица — налогового резидента РФ (например, от вашего учредителя), то в день выплаты ему процентов надо (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 01.02.2016 N 03-04-06/4448, от 06.10.2015 N 03-04-06/57058):
1) исчислить НДФЛ по ставке 13% со всей суммы выплачиваемых процентов;
2) удержать НДФЛ из выплачиваемой суммы. Таким образом, доход в виде процентов вы выплатите заимодавцу — физическому лицу за вычетом удержанного НДФЛ.
Удержанный при выплате процентов налог надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты процентов (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Из вопроса неясно в какие сроки компания – заемщик обязана выплачивать проценты по договору. В договоре как правило фиксируют сроки, в которые заемщик будет перечислять соответствующие суммы. К примеру, таким образом: «Проценты уплачиваются вместе с возвратом основной суммы займа» или «Заемщик обязан перечислять Заимодавцу проценты не позднее 5-го числа каждого месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем получения займа. Проценты за последний месяц пользования займом уплачиваются вместе с возвратом основной суммы займа».
Иногда стороны устанавливают достаточно сложный порядок уплаты процентов. Тогда удобно будет оформить отдельным документом — приложением к договору — график уплаты процентов. А в договоре просто дать ссылку на него. Скажем, так: «Заемщик обязан уплачивать Заимодавцу проценты в соответствии с графиком уплаты процентов (приложение № 1 к Договору)».
Допустим, что проценты перечисляются ежемесячно, тогда проводки будут такие
К балансовому счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»:
66-о «Расчеты по основной сумме долга по займу»;