Ответ
Согласно пункту 2 ПБУ N 19/02 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.
В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
Журнал «Аудит» №10, октябрь 2014 г.
Журнал «Семинар для бухгалтера» №10, октябрь 2014 г.
Журнал «Тюменский бухгалтер» №1 (159), сентябрь 2014 г.
Правовая газета «Статус» №6 (36)/2014
Газета «Моя бухгалтерия» №6, июнь 2014 г.
Журнал «Бухгалтерский вестник » №5-6, май-июнь 2014 г.
Журнал «Семинар для бухгалтера» №5, май 2014 г.
Газета «Моя бухгалтерия» №4 (4) апрель 2014 г.
Журнал «Главбух» №5, март 2014 г.
Журнал «Семинар для бухгалтера» №2, февраль 2014
Сайт «Уральской Торгово-промышленной палаты», декабрь 2013 г.
Журнал «Семинар для бухгалтера» № 11, ноябрь 2013 г.
Еженедельный e-mail журнал «Тюменский бухгалтер» 5 (120) 10.2013
Журнал «Семинар для бухгалтера» №4, апрель 2013 г.
Напомним, что в 2012 году форма бухгалтерского баланса претерпела существенные изменения. Теперь в нем необходимо приводить укрупненные показатели — группы статей. И от этого становится непонятным, что отражать в какой-либо строке и нужно ли расшифровывать. Из-за этого вполне возможно наделать много ошибок. Ниже приведены некоторые из них.
Сворачивают показатели. Первой ошибкой, которая будет нами рассмотрена, будет состоять в том, что данные о дебиторской и кредиторской задолженности представляют так называемым свернутым показателем. Другими словами, отражается только разница между активами и пассивами.
Это нарушает все правила. Зачет между активами и пассивами не проводится в бухгалтерской отчетности. Исключением являются случаи, прямо прописанные в ПБУ (п. 34 ПБУ 4/99, п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
Это делают только по отношению к отложенным налоговым активам и обязательствам. Их можно отражать как в полной сумме (развернуто), так и в виде разницы (свернутое сальдо). А вот, например, дебиторскую и кредиторскую задолженности нужно отражать полной мере. Не допускается отражение только разницы между этими двумя показателями. Те, кто пользуются отчетностью, должны точно знать, каков размер долга фирмы и сколько должны ей самой.
Этот принцип действует и в отношении прибыли и убытков — не допускается взаимопоглощение таких показателей. Ведь распределением чистой прибыли занимаются только участники (акционеры) предприятия на общем собрании.
Хотя в настоящее время в типовой форме баланса можно найти всего одну строку под названием «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», прибыли и убытки текущего и прошлых отчетных периодов показывают отдельно друг от друга. При этом не запрещено добавление в форму дополнительных строк.
Способ правильного отражения текущей прибыли в балансе
По итогам девяти месяцев 2012 года бухгалтерская прибыль ООО «Ромашка» составила двести тысяч руб. При этом размер нераспределенной прибыли прошлых отчетных периодов равен 1 200 000 руб. Покажем, правильный вариант заполнения баланса (возьмем данные только на конец III квартала).
Задолженность продавца перед покупателем по полученному авансу надо отражать в балансе в полном объеме, то есть с учетом НДС.
Подобно этому невозможным является сворачивание отражаемых в составе кредиторской задолженности полученных авансов и начисленного с таких сумм налога на добавленную стоимость. Задолженность вашей компании перед контрагентами по предоплате, которая была получена, следует отражать в полном объеме, причем с помощью отдельной строки. Иначе не будет достоверности отчетности.
Забывают произвести вычитание регулирующих величин.
Всем хорошо известны регулирующие величины. Во-первых, это суммы начисленной амортизации по имуществу. Кроме того, это резервы — под обесценение финансовых вложений, под снижение стоимости материальных ценностей и по сомнительным долгам.
Так вот, в бухгалтерском балансе необходимо показывать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. вычитая регулирующие величины — их нужно будет отразить уже в пояснениях по итогам года к отчету о прибылях и убытках и балансу (п. 35 ПБУ 4/99).
Таким образом, проверяйте: в бухгалтерском балансе информацию о стоимости основных средств и нематериальных активов нужно представить за минусом суммы амортизации.
А показатели МПЗ, дебиторской задолженности и финансовых вложений — с учетом поправки на величину соответствующего резерва. Которые также в настоящее время вам нужно формировать, что также нельзя забывать вовремя подготовки отчетности. При этом не требуется отражение размеров самих резервов в пассиве баланса.
Кроме того, не следует забывать о расшифровке на отдельные составляющие группы статей (запасы, основные средства, дебиторская и кредиторская задолженность и т. д.). Только малым предприятием можно этого не делать(п. 6 приказа Минфина РФ от 02.07. 2010 г. № 66н). Следует отметить, что необходимо по-прежнему подразделять задолженность в бухгалтерском учете на краткосрочную и долгосрочную. Об этом сказано в пункте 19 ПБУ 4/99.
Способ правильного показа в балансе дебиторской задолженности
За девять месяцев дебиторская задолженность ООО «Ромашка» составила пятьсот тысяч руб., при этом долгосрочным (то есть с ожидаемым сроком погашения более года) будет долг в размере ста тысяч руб. На эту же дату размер суммы резерва по сомнительным долгам составил сто пятьдесят тысяч руб. (в т. ч. в его состав вошел весь «долгосрочный» долг).
Приведем пример правильного варианта отражения в балансе дебиторской задолженности (берем показатели только за 9 месяцев).
Отражение беспроцентных займов в составе финансовых вложений.
Это еще одна распространенная ошибка. Предприятие выдало беспроцентный заем другой фирме. Бухгалтер при этом, опираясь на Инструкцию по применению Плана счетов, произвел учет выданной суммы на сч. 58 «Финансовые вложения».
Тем не менее, нужно помнить и о том, что финансовые вложения- это не обязательно только те активы, которые могут приносить организации доход в будущем. А в ситуации с беспроцентными займами это как раз не действует. Невозможно считать их и денежными эквивалентами, определение которых есть в п. 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
Поэтому отражение выданных беспроцентных займов в балансе следует производить в составе дебиторской задолженности в зависимости от сроков их погашения.
Способ отражения выданных беспроцентных займов.
В ноябре 2012 года ООО «Ромашка» выдало другому предприятию беспроцентный заем в размере 2 000 000 руб. сроком на два года. Покажем, вариант отражения этой операции в балансе (предположим, что иной дебиторской задолженности у компании нет).
Показывать отрицательные показатели в отчетности со знаком «минус». Из-за этого нарушается порядок заполнения. Показатели со знаком «минус», как, например, сумма непокрытого убытка в бухгалтерском балансе, нужно показывать в круглых скобках. При этом не нужно ставить знаком «минус».
Доводилось ли вам допускать ошибки в балансе? Как вы их исправили? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!