Как заключить между двумя ИП беспроцентный договор займа
один ИП отдал второму ИП долг безпроцентный займ
Ответы юристов ( 4 )
- 9,7 рейтинг
- 7059 отзывов эксперт
Как заключить между двумя ИП беспроцентный договор займа
один ИП отдал второму ИП долг безпроцентный займ
Заур, добрый день! Собственно нужно составить договор займа, основные требования к договору займа установлены параграфом 1 главы 42 ГК РФ
1. Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает десять тысяч рублей, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы.
2. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.
У заемщика также может возникнуть доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах в соответствии со ст. 212 НК РФ РФ если указанные ИП являются взаимозависимыми (напр. родственники) либо предоставление такого займа обусловлено исполнением встречных обязательств займодавца перед заемщиком
- 8,1 рейтинг
- 953 отзыва
Заур, добрый день!
Заключаете между собой (ИП и ИП) договор займа в письменной форме. В нем предусматриваете сумму займа, условие о беспроцентности, срок возврата денег и иные условия. Если деньги даны с конкретной целью их использования, указываете также цель предоставления денег.
В подтверждении займа денег заемщик предоставляет расписку о том, что взял деньги в долг.
Согласно п. 2 ст. 808 ГК РФ
В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.
- 9,6 рейтинг
- 8896 отзывов эксперт
Заур, здравствуйте. Если Вы хотите дать взаймы человеку, то лучше это делать вне отношений ИП, поскольку в случае, если договор займа (ст. 808 ГК РФ) будет составлен между ИП и он будет беспроцентным, то не исключено, что налоговая посчитает при этом, что заемщик получил налоговую выгоду в виде неуплачиваемых процентов, и ему придется включать ее во внереализационные доходы.
Вот что говорят об этом представители Минфина:
действительный государственный советник РФ 3 класса
При получении индивидуальным предпринимателем займа у него также может возникать доход от экономии на процентах. Причем независимо от цели расходования займа этот доход нельзя рассматривать как доход от предпринимательской деятельности. Не имеет значения, какой режим налогообложения применяет индивидуальный предприниматель в отношении предпринимательской деятельности. Налогообложение полученного дохода в виде материальной выгоды будет производиться в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
Составляете договор в свободной форме. В него включаете условия о сумме займа, сроке возврата займа, условие о беспроцентности займа.
1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа).
Статья 809 ГК РФ. Проценты по договору займа
1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором.
При желании можно заключить договор у нотариуса, для лучшей защищенности сделки от оспаривания.
При взимании налога необходимо принимать во внимание, допускает ли глава 23 НК РФ возможность учета соответствующей выгоды для целей налогообложения доходов гражданина.
Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением к налоговой инспекции о признании недействительным решения, которым заявителю начислена недоимка.
Налоговый орган заявленные требования не признал, пояснив, что гражданином в бюджет не уплачен налог с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах по предоставленному ему другим физическим лицом беспроцентному займу.
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды определены статьей 212 НК РФ, согласно положениям подпункта 1 пункта 1 которой доходом налогоплательщика признается выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
По мнению налоговой инспекции, в силу изложенных в статье 41 Кодекса общих принципов определения дохода как извлеченной налогоплательщиком экономической выгоды, для признания экономии на процентах в качестве объекта налогообложения достаточно упоминания в главе 23 НК РФ о принципиальной возможности оценки такой выгоды при исчислении налога на доходы физических лиц. Поэтому статус контрагента налогоплательщика значения не имеет.
Суд первой инстанции, с выводами которого согласились суды апелляционной и кассационной инстанции, удовлетворил требования гражданина, признав позицию налоговой инспекции неправильной.
Как отметил суд, подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса содержит исчерпывающий перечень лиц, при возникновении долговых обязательств перед которыми налог взимается с выгоды, полученной в виде экономии на процентах — организации и индивидуальные предприниматели. Не осуществляющие предпринимательскую деятельность граждане, выступившие займодавцами, в данной норме не упомянуты.
Поскольку субъектный состав лиц, при вступлении в отношения с которыми у физического лица может возникнуть облагаемая налогом материальная выгода, прямо определен специальной нормой главы 23 НК РФ, расширение круга таких лиц не может быть обосновано общими положениями статьи 41 Кодекса.
Чтобы получать дополнительный доход, индивидуальные предприниматели выдают займы под проценты — физическим лицам, компаниям или другим ИП. Для этого бизнесмен оформляет договор, передает деньги заемщику, а потом отчитывается перед налоговой за полученный доход.
По закону ИП может выдать займ другому бизнесмену бесплатно — тогда перед налоговой отчитывается заемщик. Разбираемся, какие бывают договоры займа между ИП, что указывать в соглашении, как рассчитывать налоги.
Индивидуальный предприниматель может дать в долг другому ИП бесплатно или за процент. Первый вариант займа называется беспроцентный, второй — процентный, или доходный.
Процентный займ облагается налогом на доход: предприниматель на упрощенной системе налогообложения платит с полученной прибыли 6%.
Беспроцентный займ ничего не стоит кредитору, но облагается налогом со стороны заемщика. Государство считает, что сэкономленные на процентах деньги — это доход заемщика и тот обязан заплатить с них те же 6%. Чтобы избежать этой необходимости, в договоре можно указать не ставку, а символическую сумму оплаты займа, например — 1000 рублей. Тогда долг будет беспроцентным и проблем с налоговой будет меньше.
По умолчанию займы между предпринимателями считаются процентными. Если в договоре не указан тип соглашения, заемщик обязан заплатить в качестве процента ставку рефинансирования Центробанка. Чтобы оформить бесплатный займ, нужно указать это в договоре, иначе договор будет процентным.
Чтобы договор займа был действительным, в нем указывают:
- дату создания и номер;
- какие стороны участвуют;
- сумму задолженности и валюту;
- процентную ставку; если займ бесплатный, обязательно нужно это указать, иначе заемщику придется ежемесячно платить ставку ЦБ, а кредитору — платить налоги и отчитываться за доход;
- срок погашения задолженности;
- способ погашения долга: например, равными выплатами ежемесячно;
- права и обязанности заемщика и кредитора;
- порядок разрешения споров;
- реквизиты и подписи сторон.
К договору обязательно прикладывают акт приема-передачи денег, график выплаты задолженности. Для надежности предприниматели могут обменяться копиями регистраций в качестве ИП.
По закону предприниматель не имеет право регулярно выдавать деньги под проценты — только иногда. Если бизнесмен делает микрокредитование основным источником дохода, должен переквалифицироваться в микрофинансовую организацию. Такие компании не могут работать как ИП и должны оформить юрлицо. Налоги в этом случае тоже будут больше.
Итак, индивидуальный предприниматель может дать в долг другому бизнесмену за определенную плату или безвозмездно. В первом случае в договоре указывают размер процентной ставки, во втором — обязателен пункт о беспроцентном займе. Важно учитывать, что ИП, который берет бесплатный займ, отчитывается перед налоговой за сэкономленные на процентах деньги. Чтобы избежать проблем, можно указать в договоре не ставку, а сумму пользования деньгами.
Договоры займа между индивидуальными предпринимателями, образец которых представлен в приложении, дают основание для проведения операций с деньгами, при этом такие операции могут не облагаться налогом. Это и есть ответ на вопрос о том, последует ли какое-то налоговое обременение, если один предприниматель предоставит другому заем.
Такие соглашения регламентируются ст. 809 Гражданского Кодекса РФ, в которой указано, что к ним относятся договоры, отвечающие следующим требованиям:
- сумма соглашения не превышает 50 минимальных размеров оплаты труда;
- хотя бы одна из сторон предоставляемого кредита не ставить цель осуществления предпринимательской деятельности;
- заемщик получает по соглашению вместо денег вещи, которые определены какими-то родовыми признаками.
То есть одна из сторон предоставления беспроцентного займа не должна преследовать коммерческой выгоды. Несмотря на то что законодатель допускает существование таких сделок, на практике придется доказывать отсутствие такого намерения.
Это справедливо для заимодателя. Заемщик в этом случае как раз является стороной, которая извлекает материальную выгоду. В связи с этим на него ложится обязанность выплатить налог для физических лиц. При этом оформление займа должно отвечать следующим требованиям:
- Соглашение оформляется не для получения выгоды, его предмет — беспроцентный заем.
- Предприниматель осуществляет деятельность на общей системе налогообложения и УСН.
Как правило, после составления договора одна сторона должна произвести перевод денег со своего счета на счет заемщика. Операция проводится в безналичной форме. В таких случаях, когда речь идет о беспроцентном кредите, важно знать, что если платеж превышает 600 т.р., банковское учреждение, посредством которого проводится операция, обязано направлять данные в Росфинмониторинг. Это делается с целью проверки деятельности предпринимателей, которые пытаются уклониться от уплаты налогов.
Если применена общая система налогообложения, в таком случае у кредитора деньги, выданные в качестве беспроцентного займа, которые поступили на его счет обратно, бухгалтером не будут вноситься в расходную часть. Кроме этого, они не могут учитываться и в качестве доходов предприятия. В связи с этим такой кредит не будет оказывать влияние на проведение расчетов налогов.
Поскольку кредитор освобождается от налога на добавочную стоимость, в соответствии со ст. 149 Налогового Кодекса РФ, нет нужды выставлять счет-фактуру. Индивидуальный предприниматель может не производить обязательные отчисления для следующих видов страхования:
- социальное;
- пенсионное;
- медицинское;
- от профессиональных заболеваний;
- от несчастных случаев.
Если кредитор освобождается от уплаты налога, тогда почему иначе обстоит дело с получателем? Первый, предоставляя средства и получая их обратно, не извлекает с этого никакой явной прибыли. Но получатель, который использует в своей деятельности беспроцентный заем, как раз получает с этого явную выгоду.
Сотрудниками налоговой службы этот факт трактуется так, что получатель безвозмездного займа получает внереализационный доход от использования услуги или средств, за которые не нужно платить.
В данном случае они руководствуются положениями ст. 250 упомянутого нормативно-правового акта налогового законодательства, а именно его 8 пункта. В нем предусмотрено включение всех полученных безвозмездных имущественных прав, услуг, работ в общий состав внереализационных доходов.
В результате, если заемщиком выступает физическое лицо, которое получает беспроцентный кредит от такого же физического лица, налоги им не уплачиваются. Но если кредитором выступает коммерческая или некоммерческая организация, ИП обязан уплатить налоги в размере 35% от 75% ставки рефинансирования, которая действует на момент предоставления кредита. То есть если действует ставка рефинансирования 8,5%, в таком случае размер налога составляет 2,23% в год.
Как и во всех соглашениях, первым пунктом должен идти предмет договора. В этом разделе необходимо указать:
- величину займа;
- валюту, в которой он предоставляется;
- порядок и способ возвращения предоставленных средств;
- цель предоставления этих средств.
Учтите, что если будет указана цель, для которой выделяется беспроцентный заем, такой кредит будет признан целевым. Если цели не указано, получатель сможет использовать средства по своему усмотрению.
В следующем разделе прописываются права и обязанности сторон. В нем указываются все условия, которые стороны должны соблюдать на протяжении всего срока действия подписываемого соглашения. Именно здесь прописывают условия начисления штрафа и его размер, если договорные обязательства не выполняются.
В одном из разделов обязательно прописываются условия, которые для данного случая признаются как непреодолимые последствия. И заемщик, и кредитор должны определить те случаи, наступление которых делает невозможным выполнение условий возвращения предоставленных средств.
К таким случаям могут относиться:
- боевые действия;
- стихийные бедствия;
- террористические акты;
- пожары.
Случаи, которые признаются форс-мажорами, могут выходить за пределы этого списка. Отдельным разделом соглашения должно предусматриваться прекращения его действия и порядок внесения в него изменений, дополнений.
В конце документа прописываются полные реквизиты кредитора и заемщика. Если наличие подписи каждой из сторон обязательно, то необходимость оставления печатей отсутствует. ИП могут подписывать договоры и без печати, законодатель иметь ее не обязывает. Это основные моменты, о которых надо знать, когда составляется договор беспроцентного займа между индивидуальными предпринимателями. При возникновении сложностей составления обращайтесь к практикующим юристам.