Срок по договору истек 20.11.08. Сумма процентов за этот год может быть рассчитана простым умножением годовой ставки на сумму займа: (400 000 х 0,01%) : 100% = 40 руб.
В соответствии со ст. 811 Гражданского кодекса РФ в случаях невозврата заемщиком в срок суммы займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере ставки рефинансирования Банка России, действующей на день уплаты заемщиком суммы долга (его части). Начисляют эти проценты со дня, когда долг должен был быть возвращен до дня возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных договором. В договорах могут быть предусмотрены иные условия санкций за просрочку исполнения обязательства, тогда это требование не применяется.
Согласно Указанию ЦБ РФ от 07.08.09 №2270-У ставка на сегодня составляет 10,75% годовых. Для расчета ежемесячной суммы процентов необходимо годовую сумму процентов разделить на 365 дней и умножить на число дней пользования займом. Например, рассчитать сумму процентов за пользование средствами в период с 10.08.09 по 20.08.09 (за 10 дней) можно так:
[(400 000 х 10,75%) : 100%] : 365 х 10 = 43 000 : 365 х 10 = 1178,08 руб.
Затраты в связи с обязательствами по полученным займам учитывались в порядке, установленном ПБУ 15/01, с 01.01.09 г. — ПБУ 15/2008.
Сумма займа не признается доходом организации-заемщика при ее получении и расходом — при ее возврате заимодавцу (п. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99). При поступлении денежных средств фактически полученная сумма отражается как краткосрочная задолженность по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счета 50 «Касса».
По условиям договора ежеквартально (на конец квартала) сумма начисленных процентов по займу включается в состав прочих расходов (п. 11, 12, 14, 16, 17 ПБУ 15/01, п. п. 11, 14.1, 16 ПБУ 10/99). Начисление процентов отражается проводкой: дебет счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 66. Начисленные суммы процентов учитываются на счете 66 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов), например, субсчет 66-1 «Проценты начисленные».
Когда задолженность перешла в категорию просроченной, на следующий день после срока возврата по договору ее необходимо было перевести в разряд долгосрочных задолженностей, учет которых ведется на счете 67.
При выплате процентов заимодавцу счет 67 дебетуется в корреспонденции со счетом 50. Такая же запись производится и при возврате суммы займа. При возврате займа кредиторская задолженность погашается и производится обратная бухгалтерская запись (п. 5 ПБУ 15/2008).
Полученные от заимодавца денежные средства не признаются доходом организации на основании подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Перечисленные заимодавцу в счет погашения заимствований средства не признаются расходом организации по п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при определении объекта налогообложения в целях главы 26.2 НК РФ учитываются проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (займов).
При этом проценты по договору займа признаются расходами в размере, не превышающем предельную величину, исчисленную в соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Если учесть, что на дату получения займа ставка рефинансирования составляла 10%, то расходом может быть признана вся сумма процентов, уплачиваемая организацией учредителю-заимодавцу.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами организации признаются затраты после их фактической оплаты. Таким образом, сумма процентов, уплачиваемая за пользование заемными денежными средствами, будет признана расходом на дату уплаты ее заимодавцу.
Согласно п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Таким образом, организация-заемщик обязана исчислить, удержать у заимодавца непосредственно из его доходов сумму НДФЛ и уплатить ее в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Получается, что НДФЛ надо исчислять и уплачивать только при выплате процентов, пока они не выплачены – дохода у учредителя нет.
На основании подп. 1 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ доходом физического лица являются лишь полученные по договору займа проценты. Они облагаются по ставке 13% для резидентов РФ, и по ставке 30% — для остальных.
Надо ли нормировать проценты по займам, которые компании предоставил единственный учредитель? Какие особенности имеет учет процентов по займам в 2016 году?
Компания использует заем, который ей выдал единственный учредитель. Сумма заемных средств — 8 млн рублей. Проценты по займу за 2015 год составили 750 тыс. рублей. Имела ли компания право провести учет процентов по займам так, чтобы списать всю сумму процентов в расходы?
Компания могла списать всю сумму процентов в расходы. Объясним, почему. С 1 января 2015 года компании имеет право учитывать в расходах фактически начисленные проценты по займу и кредиту (п. 1 ст. 269 НК РФ). Проценты по займам полученным учитывают в составе внереализационных расходов без нормирования, ориентируясь на фактическую ставку, прописанную в договоре займа. Заем должен преследовать коммерческие цели, то есть получение прибыли. Иначе налоговики откажут в списании расходов.
Это правило не касается контролируемых сделок (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). По ним проценты организации могут списывать по фактической ставке, если сумма процентов не выше рыночных цен (разд. v. 1 НК РФ). Об этом напоминает Минфин России в письмах от 15.07.2015 № 03-01-18/40737 и от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69460.
Компания и ее учредитель — взаимозависимы по правилам подпункта 1 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ). Но нужно учитывать еще и размер процентов. Их сумма за год меньше 1 млрд рублей. Значит, сделка не признается контролируемой (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Получается, нормировать проценты по займу от учредителя компания не должна.
В 2019 году распространен такой тип кредитования, как оформление кредита от владельца компании. Этот вид кредита выгоден в тех ситуациях, когда владельцу предприятия необходимо ссудить определенную часть прибыли или капитала с целью вложения денег для другой своей компании.
Обычно такой тип кредитования является беспроцентным, и многие учредители потом удивляются появившимся налоговым последствиям от этой сделки. Разберем этот вид кредитования более подробно.
Займом называется передача одной стороной в пользу другой денег или прочего имущества в собственность на возвратных условиях. Можно производить передачу не только денег, но также и любые вещей. В долг запрещено передавать имущество, имеющее строго индивидуальные признаки.
К примеру, для передачи запрещается автомобиль, который находится на учете. Но при этом допустимо передавать партию стройматериалов или кубометр бруса.
Осуществляется возврат вещевых займов точно таким же имуществом. Деньгами выплата долга согласно вещевому займу не допускается.
На российской территории осуществлять выдачу ссуд могут физлица и различные компании. При этом фактически все условия можно обговорить в кредитном соглашении участниками процесса.
Именно по этой причине данный тип передачи денег в большинстве случаев используется учредителями бизнеса для того, чтобы оказать материальную помощь компании и при трудных материальных ситуаций, или во время оформления компании.
Выдаваться учредительские кредиты могут на следующих условиях:
| Ставка | Лимит | Срок |
| 0%-5% в год | 10000-5000000 | До 3 лет |
Вне зависимости от того, в каком статусе находится учредитель компании, юрлица или физлица, кредитный договор с предприятием должен быть заключен письменно. Данный документ может понадобиться во время оформления бухучета и для разрешения возможных конфликтов со специалистами органов контроля.
Размеры ссуд, согласно российскому законодательству, не ограничиваются. Нужно с осторожностью оформлять документы на кредит суммой более 600000 рублей, поскольку могут возникнуть внеплановые проверки со стороны банка как кредитора.
Документы о займе и обычные кредитные соглашения довольно серьезно отличаются. Договор займа может вступить в силу исключительно после того, как по факту кредитор передаст денежные средства или вещи по договору в пользу заемщика.
Среди основных требований к потенциальным заемщиком стоит выделить следующие:
| Наличие устава предприятия |
| Наличие уставного капитала |
| Функционирование компании не меньше 6 месяцев |
| Личные документы гендиректора |
| Отсутствие других кредитов |
Если по кредиту предполагается выплата процентов, организация за их счёт может сократить базу для расчёта НПП. К вычету можно принимать проценты самого маленького размера по всем подобным сделкам за определенный период. Учредитель обязуется в этом случае оплатить сбор с полученных процентов.
Если учредитель является одновременно сотрудником организации, то оплату сбора можно будет произвести в счёт зарплаты. Иначе бухгалтерия компании должна будет уведомить об отсутствии возможности удержания налога органы контроля, при этом учредитель обязуется самостоятельно сдать декларацию произвести оплату.
Беспроцентный кредит не имеет дополнительных последствий по расчету налогов для обоих участников. Инспекторы ФНС при этом думают иначе. Консультироваться по этому вопросу нужно с сотрудниками органов контроля.
Согласно судебной практике, можно отстоять позицию, по которой фиксируется отсутствие прибыли от оформления беспроцентных учредительских ссуд. Если задолженность не погашается в течение 3 лет после того, как кредитное соглашение истекло и при отсутствии его пролонгации, то компания должна посчитать займ собственным доходом и оплатить налог на прибыль.
В качестве исключения могут выступать бессрочные кредиты, которые погашаются по требованию займодавца.
| Срок | Лимит | Процент |
| До 5 лет | До 5 миллионов рублей | 0%-действительная ставка рефинансирования |
Как оформить займ от частного лица под расписку? Ответ в этой статье.
При сделке со своей компанией учредитель может не требовать никаких документов. В этом случае просто составляется договор займа.
Если же займ выдается в пользу своего сотрудника, то будет нужен паспорт гражданина и документы из следующего списка:
| Справка о доходах |
| СНИЛС |
| Водительское удостоверение |
| ИНН |
| Выписка с банковского счета |
Подобный договор займа может заключаться только в письменном виде. Подписание такого документа с помощью ЭЦП не запрещается законодательством, однако здесь могут возникнуть определенные особенности при проверках, либо при необходимости предоставления документов в банковские структуры.
Основные условия, которые нужно обязательно указывать в договоре, выглядят следующим образом:
- Сумма.
- Срок.
- Наличие залога.
- Ставка кредитования.
- Порядок процентного расчета при их наличии.
- Целевое обеспечение.
Параметры кредитования определяются заемщиком, поэтому могут иметь любой вид. Фирмы прибегают к ссудам без сроков, чтобы их можно было вернуть исключительно при необходимости. Стандарт выплаты и проценты в пользу кредитора в документе могут не указываться стороной.
Тогда для того, чтобы рассчитать проценты, используется действительная ставка рефинансирования. Выплата процентов, если кредитное соглашение носит процентный характер, должна производиться строго каждый месяц.
Стороны имеют право установить абсолютно любую ставку во время формирования соглашения о кредите. Поскольку учредитель выступает в роли собственника предприятия, то она может устанавливаться без особых последствий на уровне ниже или выше рыночной. В большинстве случаев проценты платятся ежемесячно, однако можно изменить это условие на погашение процентов по истечению срока.
В определенных ситуациях делается оплата долга посредством рассрочки. Тут составляется платежный график, где обязательно будет указана сумма поступления и дата произведения оплаты. Залог или прочее обеспечение по учредительским кредитам для предприятий обычно не требуется, однако не запрещается наличие таких обязательств на уровне закона.
Займы могут быть выданы для того, чтобы решить определенные задачи. В такой ситуации они будут иметь характер целевых. Кредитор по данным типам договоров может осуществлять контроль расходов денег, и если он поймет, что деньги не были использованы на оговоренную цель кредитным соглашением, то у него появляется право требования немедленного возврата суммы полностью.
Каждый займ должен быть возвращен по окончании срока действия договора. Возврат также можно произвести согласно платежному графику. Предприятие может выдать средства наличными, либо произвести перечисление на банковскую карту. Также допустим перевод на расчетный счет учредителя.
Если говорить о недостатках такого типа кредитования, то стоит отметить, что у сторон могут возникнуть определенные налоговые последствия при неправильном оформлении сделки. Именно поэтому стоит обязательно консультироваться с квалифицированными юристами перед тем, как дать ход соглашению. В остальном отрицательных моментов при приведении подобных сделки не имеется.
Что касается преимуществ, то среди них стоит отметить следующие:
- Возможность оформления крупной суммы без залоговых обязательств.
- Быстрое получение денег любым удобным способом.
- При возникновении затруднительных моментов, связанных с погашением кредита в срок, учредитель может удержать платёж из зарплаты.
- Не нужно предоставлять большой пакет документов.
- Кредит может быть выдан на большую сумму, даже при наличии действительных кредитов с просрочками в других организациях.
Налоговые последствия займа от учредителя, как видно, могут наступить при сделке беспроцентного характера. Поэтому, чтобы их избежать, важно максимально грамотно составить договор займа, причем стороны кредитования должны сразу обговорить все необходимые условия.
Как получить займ на карту Маэстро? Подробнее здесь.
Где получить займ на карту, мгновенно, с плохой кредитной историей? Узнайте далее.
Важно помнить, что при оформлении такого кредита у сотрудников ФНС проявляется повышенное внимание к участникам кредитных отношений, поэтому, стоит быть готовыми к проверкам.