Как с зарплаты погасить займ

Иногда у работодателя возникает необходимость оплачивать кредит, взятый сотрудником. Законно ли это? Как учитывать возникающие отчисления? Рассмотрим в этой статье.

В 2012 году вышло письмо Роструда, в котором указана неправомерность удержаний платы за кредит из зарплаты сотрудника. Эта позиция была сформирована на основании статей 137 и 138 ТК РФ. В статье 137 ТК РФ оговорены случаи, в которых возможны удержания из зарплаты:

• Задолженность перед работодателем.
• Излишне выплаченная зарплата.
• Неотработанный аванс (если сотрудник увольняется).
• Обязанность производить удержания возложена на работодателя органами власти (к примеру, у сотрудника есть задолженность по алиментам, которая взыскивается).

В случаях, не прописанных в законе, удержания будут неправомерными. В статье 138 ТК РФ указаны пределы удержаний. В частности, размеры отчислений не могут превышать 20%. Если удержания производятся на основании федеральных законов, размер их не может превышать 50%. Если выплаты выполняются на основании исполнительного листа, общий объем удержаний может составлять не больше 70%.

Однако спустя некоторое время вышло новое письмо Роструда, в котором прописана невозможность применения статей ТК к рассматриваемой ситуации. Обосновывается это тем, что сотрудник имеет право распоряжаться заработком по своему усмотрению. Если работник направляет в бухгалтерию заявление с просьбой об удержаниях заработка для оплаты кредита, отчисления будут полностью законными.

ВНИМАНИЕ! Так как зарплатой распоряжается сам сотрудник, статья 138 ТК РФ не может применяться в данной ситуации. Следовательно, никаких ограничений по отношению к размеру отчислений не применяется.

Оплата кредита сотрудника – это право, а не обязанность работодателя. Руководитель может отказаться от совершения отчислений, так как данная операция может повлечь за собой некоторые сложности. Статья 136 ТК РФ указывает на обязанность работодателя уплачивать сотруднику зарплату. Если руководитель переведет деньги работнику, но не оплатит кредит, формально никакого правонарушения он не совершит.

ВАЖНО! К оплате кредита сотрудника работодателем не применяются нормы ТК РФ. Следовательно, если работодатель по своей вине будет перечислять средства на неверный счет из-за ошибок в платежных документах, это не будет признано невыплатой заработка. Работник не сможет потребовать от компании возмещения убытка, возникшего вследствие просрочки кредита.

С юридической точки зрения оплату кредита сотрудника работодателем можно признать поручением (статья 971 ГК РФ). Работодатель будет являться поверенным, а сотрудник – доверителем. Если организация переведет средства не на тот счет, доверитель может взыскать ущерб на основании главы 25 ГК РФ.

Удержания по заявлению сотрудника могут выполняться из любых начислений. Это может быть оклад, аванс, выплаты по больничному листу, командировочные, премии. Условием является необходимость начисления НДФЛ. Кредитору может перечисляться заработок работника в объеме до 100%.

Как правило, при перечислении средств на оплату кредита нужно уплачивать комиссию. Если комиссия будет изыматься из заработка работника, последнему нужно сделать соответствующие указания в заявлении. Если комиссию будет выплачивать работодатель, сопутствующие траты будут считаться доходом ФЛ в форме оплаты услуг, выполненной в интересах сотрудника. Основанием является подпункт 1 пункт 2 статьи 211 НК РФ. То есть сумма комиссия будет включаться в доход трудящегося, облагающийся НДФЛ.

Нельзя включать комиссию в состав налоговых трат в целях обложения налогами. Объясняется это тем, что соответствующие траты нельзя учитывать при начислении налога на прибыль. Основанием запрета является статья 270 НК РФ и письмо Минфина от 12 марта 2006 года.

Существует два способа оплаты кредита сотрудника работодателем:

1. Предоставление займа на покрытие кредита. В этом случае у сотрудника возникает задолженность перед работодателем, выплата которой выполняется путем удержания из зарплат. Перечислять средства в кредитное учреждение может как компания, так и работник. В данной ситуации у сотрудника возникает доход по беспроцентному займу (статья 212 НК РФ), на который начисляется НДФЛ. Работодатель не может выполнять удержания, превышающие 20%.
2. Досрочный перевод аванса на сумму платежей по кредиту. Этот аванс переводится не на счет сотрудника, а на счет кредитного учреждения. Это мероприятие не будет считаться удержанием, так как работник самостоятельно распоряжается своим заработком. Однако сумма платежа не может превышать размер аванса или зарплаты сотрудника. Если лимит превышен, у налоговой службы могут появиться вопросы.

Второй способ может использоваться только в том случае, если размер ежемесячных выплат по кредиту небольшой.

Сотрудник должен составить заявление с просьбой оплаты кредита и направить его в бухгалтерию. В заявлении указывается эта информация:

• Сумма, которая будет ежемесячно перечисляться на счет кредитного учреждения.
• Выплаты, из которых будут исполняться перечисления (оклад, аванс, премии).
• Период выполнения перечислений.
• Кредитор, которому будут направляться деньги, его банковские реквизиты.
• Основание для совершения выплат (к примеру, оплата займа по кредитному договору под номером таким-то).
• Согласие на удержание комиссии из зарплаты.

Рассмотрим бухгалтерские проводки, используемые при оплате кредита работодателем:

• ДТ26 КТ70. Начисление зарплаты сотруднику.
• ДТ26 КТ68, 69. Начисление ЕСН (при этом учитываются взносы в пенсионный фонд).
• ДТ26 КТ69. Удержание страховых взносов.
• ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ.
• ДТ70 КТ76. Удержание средств из зарплаты по заявлению сотрудника.
• ДТ70 КТ50. Выдача зарплаты из кассы сотруднику.
• ДТ76 КТ51. Перечисление средств кредитору сотрудника.

Первичным документом будет являться кредитный договор (требуется указать его номер), различные платежные документы, трудовой договор.

Мой сотрудник взял кредит. Сейчас возникли трудности погашения его. Возможно ли, платить кредит за сотрудника с фирмы прямо в банк. А он будет выплачивать по мере возможности эти деньги из своей зарплаты? Как это оформить.

Вы вправе пе­ре­чис­лить ко­му-ли­бо по прось­бе ра­бот­ни­ка деньги. Ка­ких-ли­бо огра­ни­че­ний по сумме пе­ре­чис­ле­ний нет. Есть два способа оформить операцию.

Первый – выдать работнику заем на погашение кредита в банке. А затем удерживать сумму займа из заработной платы. В этом случае деньги перечисляет банку работник или по его просьбе – ваша фирма. Но в этом случае работник получит доход по НДФЛ в виде материальной выгоды по беспроцентному займу (ст. 212 НК РФ). Кроме того, вы не можете удержать с зарплаты сотрудника более 20%, а в некоторых случаях более 50% (ст. 138 ТК РФ). То есть вам придется при удержании займа из зарплаты соблюдать лимит.

Но вы можете воспользоваться вторым способом. Сначала начислить досрочно работнику аванс (на сумму кредита). А затем по просьбе работника перечислить аванс не ему на карту, а в банк. Это не удер­жа­ние из зар­пла­ты ра­бот­ни­ка по рас­по­ря­же­нию ра­бо­то­да­те­ля или на ос­но­ва­нии ис­пол­ни­тель­ных до­ку­мен­тов, а рас­по­ря­же­ние со­труд­ни­ка своей зар­пла­той. Так что если со­труд­ник по­про­сит пе­ре­чис­лить 100% зар­пла­ты, нарушений не будет. Но второй способ подойдет, если в банк нужно заплатить сумму, равную обычному авансу работника или его зарплате. Если сумма кредита больше, то налоговики могут расценить операцию как выдачу займа сотруднику (как в первом способе).

Со­труд­ник дол­жен со­ста­вить за­яв­ле­ние на имя ру­ко­во­ди­те­ля ор­га­ни­за­ции в про­из­воль­ной форме. В нем долж­ны быть ука­за­ны сле­ду­ю­щие дан­ные:

По­ми­мо этого, нужно, чтобы в за­яв­ле­нии со­труд­ник дал со­гла­сие на то, что ко­мис­сия банка за пе­ре­вод средств будет удер­жи­вать­ся из его зар­пла­ты. Если ко­мис­сия будет упла­чи­вать­ся за счет средств ор­га­ни­за­ции, то вы не смо­же­те вклю­чить ее в рас­хо­ды. Кроме того, эта ко­мис­сия будет яв­лять­ся до­хо­дом со­труд­ни­ка, с ко­то­ро­го нужно удер­жи­вать НДФЛ.

Заявление может вы­гля­деть так.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу пе­ре­чис­лять часть моей за­ра­бот­ной платы в раз­ме­ре 6150 руб. на по­га­ше­ние кре­ди­та по до­го­во­ру № 6852 от 01.02.2012.

Пе­ре­чис­ле­ние прошу про­из­во­дить в день окон­ча­тель­но­го рас­че­та по зар­пла­те в те­че­ние 5 ме­ся­цев на­чи­ная с 01.03.2017.

Рек­ви­зи­ты для пе­ре­чис­ле­ния:

С удер­жа­ни­ем из за­ра­бот­ной платы ко­мис­сии банка за пе­ре­чис­ле­ние пла­те­жей согла­сен.

Это нужно для того, чтобы по­лу­ча­тель мог верно иден­ти­фи­ци­ро­вать пла­тель­щи­ка и учесть день­ги, на­при­мер, в счет по­га­ше­ния кре­ди­та.

Же­ла­тель­но также ука­зать, что удер­жа­ние про­из­во­дит­ся из за­ра­бот­ной платы. Если вы этого не сде­ла­е­те, то при вы­езд­ной про­вер­ке дан­ные суммы могут быть рас­це­не­ны на­ло­го­ви­ка­ми как до­пол­ни­тель­ный доход со­труд­ни­ка и, со­от­вет­ствен­но, вклю­че­ны в базу по НДФЛ.

Как отразить в бухучете перечисление зарплаты третьим лицам

Несмот­ря на пе­ре­чис­ле­ние денег по по­ру­че­нию со­труд­ни­ка тре­тьим лицам, НДФЛ удер­жи­ва­ет­ся и взно­сы в фонды на­чис­ля­ют­ся с зар­пла­ты в обыч­ном по­ряд­ке, как и при вы­пла­те зар­пла­ты са­мо­му со­труд­нику.