В настоящее время оформить даже небольшой кредит в банке юридическому лицу не всегда просто. Кредитор настаивает на предоставлении достаточно расширенного пакета документов, прописывает ряд не всегда выполнимых требований, даже, соблюдая которые, клиенту могут отказать.
- заем должен предоставляться юридическим лицом, которому законодательство не запрещает производить подобные операции;
- в Уставе юр. лица не должно быть прямого указания, в котором запрещено предоставлять займы иным компаниям;
- полученный заем должен быть использован только в соответствии с уставными целями.
В преимущественном большинстве случаев заемщики, у которых нет возможности своевременно внести оплату по имеющейся задолженности, стараются всячески скрываться от кредиторов и придумывать всевозможные истории, оправдывающие их действия. На самом же деле сегодня уже существует масса способов того, как решить имеющиеся трудности, и в случае возникновения каких-либо сложностей, связанных с невозможностью своевременного внесения оплаты по оформленному займу, можно оформить дополнительное соглашение.
Именно по этой причине в соответствии с действующим налоговым законодательством данная экономия представляет собой прямой доход и с нее должен выплачиваться НДФЛ. Сумма налога в таком случае будет начисляться только если процентная ставка по договору имеет значение менее 2/3 установленной ставки рефинансирования.
Если компания-заимодатель получает плату в виде процентов за предоставление ссуды, данная сумма будет внесена в состав внереализационных доходов, а значит – с нее нужно будет уплатить налог на прибыль (применяется существующая в регионе компании процентная ставка).
По мнению сотрудников налоговой службы, проценты по договору заема (если срок его действия охватывает два и более отчетных периода) учитываются в доходах равномерно на конец месяца соответствующего отчетного периода, и это не зависит от сроков и фактической выплаты, определенных соглашением.
В то же время о необходимости выплаты компенсации займодавцу за пользование его имуществом, то есть уплате процентов по договору займа,в пункте 1 статьи 807 ГК РФ речи не идет. Следовательно, займовая сделка, согласно требованиям статьи 432 ГК РФ, будет считаться заключенной, даже если в тексте договора вопрос о процентах сторонами не урегулирован.
Пункт 4 статьи 809 ГК РФ гласит, что при досрочном возврате займа заемщику требуется выплатить проценты до даты фактического возврата займа включительно. Таким образом, возможность погашения процентного займа досрочно будет определяться исключительно финансовым интересом заимодавца, который вправе дать разрешение на досрочное погашение, тем самым недополучив часть предполагаемого дохода, либо не дать такого разрешения в целях получения всей суммы процентов по договору.
В то же время, если в договоре нет надлежащим образом согласованного условия о размере займа, существенное значение имеют наличие и содержание документов, удостоверяющих факт передачи заемщику определенной суммы (платежных поручений на перечисление денежных средств заимодавцем заемщику, расходных кассовых ордеров, квитанций к приходным кассовым ордерам и др.). Из содержания указанных документов будет определяться сумма займа, а договор будет считаться заключенным на ту сумму, которая была фактически передана (п. 2 ст. 433, абз. 2 п. 1 ст. 807, п. 2 ст. 808, п. 3 ст. 812 Гражданского кодекса Российской Федерации, Определения ВАС РФ от 03.07.2008 N 8032/08 по делу N А53-5796/07-С2-6).
Следует отметить, что в силу статьи 808 и пункта 2 статьи 434 Гражданского кодекса РФ договор займа между юридическими лицами необходимо заключить в письменной форме. Его можно отправить факсу, обычной или электронной почте, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.
Все их стороны должны обговорить еще на этапе переговоров и только затем включить в соглашение. Скачать образец договора процентного займа между юридическими лицами можно по этой ссылке. Какие права и обязанности у сторон Именно в договоре стороны фиксируют все права и обязанности, возникающие у каждой из них вследствие заключения сделки по займу. Обычно основные обязанности ложатся на заемщика, а у займодавца фиксируются только права.
- если об этом прямо указать в договоре либо
- если в договоре ничего не писать про проценты, но при этом:
- договор заключен между гражданами на сумму не более пятидесяти МРОТ (не более 5 000 рублей) и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон; обращаем внимание: для договоров, которые будут заключены после 1 июня 2018 года, указанный порог будет повышен до 100 000 рублей, а исключение для предпринимателей снято;
- по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.
Когда ключевая ставка ЦБ РФ будет установлена на уровне выше 11% и, соответственно, предусмотренная договором займа процентная ставка — 8,25% — составит менее 75% ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на дату предоставления соответствующей части суммы займа заемщику, то доходом заимодавца будет признаваться процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V1 НК РФ. Иными словами, для целей признания доходов в виде процентов по займу заимодавцу необходимо будет определить, соответствует ли установленная договором займа процентная ставка рыночному уровню, применив предусмотренные ст. 1057 НК РФ методы.
Таким образом, если анализируемая условная сделка по предоставлению займа не будет признаваться контролируемой для целей налогообложения, то ни у заимодавца, ни у заемщика, по мнению автора, не возникнет каких-либо налоговых рисков в части правомерности признания доходов (расходов) в виде процентов по займу исходя из фактической ставки, поскольку в этом случае основания для применения положений раздела V1 НК РФ будут отсутствовать.
- предмет документа, где нужно указывать сроки, суммы, и процентную ставку;
- ответственность сторон – здесь необходимо указывать условия кредитования;
- обстоятельства, которые не зависят от сторон договора – указываются ситуации, при которых одна из сторон может освобождаться от ответственности за нарушения условий договора;
- разрешение спорных ситуаций – в этом пункте должны быть прописаны всевозможные разногласия, которые могут возникнуть в ходе выполнения договора и способы их решения;
- изменения в договоре и возможность его расторжения раньше времени – этот пункт должен включать в себя информацию об условиях, на которых могут быть внесены изменения в документ и способы расторжения договора в том случаен, если все стороны согласны;
- заключительная часть – в ней нужно указать законодательные акты, на основании которых заключается сделка и другие детали оформления договора.
Кредит может быть не только в виде денег, но и в виде товаров, услуг, сырья, прав на имущество и др. чтобы сделка юридически считалась заключенной, необходимо заключить договор займа. Это обеспечивает еще и уверенность в партнерах, так как юридические лица очень часто берут взаймы большие суммы денег.
Отсутствие процентов по договору должно быть также в нем прописано. При этом следует помнить, что имеется законодательный предел максимальной суммы, которую можно дать в беспроцентное пользование. Согласно сегодняшним актам она не может превышать 50 минимальных размеров оплаты труда.
- если сумма займа превышает 10 минимальных заработных плат установленных в стране, договор составляется в письменном виде;
- передача наличных средств подтверждается письменной распиской;
- обязательное нотариальное оформление договора не требуется;
- присутствие свидетелей является необязательным при составлении договора.
Рассчитать реальную годовую ставку в этом случае довольно трудоемко и понятно лишь экономистам. При выдаче кредитов в банках применяется формула расчета аннуитетных платежей, чтобы выплаты заемщик осуществлял одинаковые выплаты каждый месяц. Давайте ей и воспользуемся: