Налоговики квалифицируют такие операции как нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Судьи в зависимости от обстоятельств дела поддерживают и налогоплательщиков, и налоговые органы (смотрите, например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2014 N 09АП-10838/14, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2013 N 04АП-4404/13).В этой связи важно, чтобы поступление заемных средств было должным образом оформлено в бухгалтерском учете (из регистров бухгалтерского учета и первичных учетных документов должно четко следовать, что в кассу поступают, а затем расходуются именно заемные средства).
Таким образом, заемные средства, поступившие в кассу, можно тратить на выплату зарплаты, минуя расчетный счет.* 3. Статья: Как бизнесмен может распоряжаться деньгами, которые лежат в кассе и на счете Заплатить своими деньгами предприниматель может не за все.
На этот счет есть ограничения. К примеру, выдать зарплату сотрудникам нужно строго из кассы.* Ну, а в тех случаях, когда в кассе денег в нужный момент нет, можно взять требуемую сумму с банковского счета. На крайний случай, если даже на счете денег нет, предприниматель может положить свои деньги в кассу.
И уже оттуда выдать сотрудникам зарплату.
- в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
- в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Как следует из приведенной нормы, законодательством РФ прямо не предусмотрено ответственности за нарушение порядка расходования денежных средств из кассы.
Судьи в зависимости от обстоятельств дела поддерживают и налогоплательщиков, и налоговые органы (смотрите, например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2014 N 09АП-10838/14, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2013 N 04АП-4404/13).В этой связи важно, чтобы поступление заемных средств было должным образом оформлено в бухгалтерском учете (из регистров бухгалтерского учета и первичных учетных документов должно четко следовать, что в кассу поступают, а затем расходуются именно заемные средства). Дополнительно смотрите постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.02.2015 N Ф03-6191/14 по делу N А51-12582/2013 и ранее вынесенное по этому же делу постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 09.10.2014 N 05АП-11141/14. Я так понимаю, что прямого нарушения нет, но налоговикам это не важно.
Объясняется это следующим.
Вопрос Можно ли выдавать заработную плату директором из своих личных средств, а затем он отчитается по авансовому отчету. И далее мы ему переведем на карточку директору на основании перерасхода по авансовому отчету.
Ответ Выплатить зарплату организация может путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации либо перечислением на карты сотрудников деньги, находящиеся на ее расчетном счете. Следовательно, директор не может выдавать зарплату из собственных денежных средств, не внеся их предварительно в кассу или на расчетный счет организации.
В Вашем случае более правильным будет сначала оформить внесение денежных средств директором в кассу организации в качестве займа (в качестве возврата авансовых сумм внесение денежных средств оформить в таком случае нельзя, так как фактически на момент их внесения за директором не числятся подотчетные денежные суммы).
На момент выплаты заработной платы — туго со средствами.
Чтобы не нарушать Трудовой кодекс, сделали договор займа (безпроцентный) от директора организации (он же 30% учредитель) на необходимую сумму. Он внес этот займ в кассу организации, тутже выдали Зарплату. Через месяц на Рс/счет организации поступили средства от покупателя. Взяли деньги из банка на выплату ЗП, внесли в кассу и тутже погасили займ директору.
Специалистам — Нет ли тут каких нарушений?
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 13 января 2005 г. N 02-1-08/5@
ПО ВОПРОСУ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА
Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2004 N 04-02-03/91 разъяснено, что глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) не содержит положений, которые устанавливают порядок определения для целей налогообложения доходов в случаях, когда налогоплательщик получает беспроцентный займ.
Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль (доход) организаций», «Налог на доходы от капитала» указанного НК РФ.
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не дает оценки «экономической выгоды» за пользование беспроцентным займом.
Таким образом, неуплаченная сумма процентов в целях налогообложения прибыли не рассматривается в качестве дохода у заемщика.
«Просто так» — не получится. Узнайте три варианта действий, чтобы внести личные сресдтва учредителя на расчетный счет.
Вот только просто так внести деньги и никак это не обосновать нельзя.
Как внести деньги на счет ООО, и как это оформить, расскажем подробнее. У учредителей есть три варианта действий.
Оформляется письменный договорна определенный срок.
Заем доходом компании не считается, налогом не облагается.
Проценты по займу можно включить в расходы, сам заем – нет.
Чтобы не заключать договор каждый раз, как потребуются финансовые вливания, можно сделать один общий договор займа, а каждый взнос оформлять отдельным приложением к договору.
Минус варианта с займом в том, что деньги даются только на время – компания обязательно должна вернуть деньги займодавцу.
Он может простить долг, оформив это письменно, но тогда у компании возникает доход.
Если доля учредителя-займодавца меньше 50%, с этого дохода нужно заплатить налог в соответствии с применяемой системой налогообложения.
Если доля больше 50%, налог платить не нужно.
Оформляется соглашением в письменной форме.
Это безвозмездное и безвозвратное вливание денег, которое также не облагается налогом, если деньги на расчетный счет внес учредитель, доля которого больше 50%.
В случае, когда доля в УК меньше 50%, вариант с финансовой помощью не особо выгоден:
- организации на ОСНО учитывают финпомощь как внереализационный доход, и с него оплачивают налог на прибыль;
- организации на УСН считают ее как доход, и платят 6% или 15% в зависимости от применяемой базы расчета.
Этот способ требует созыва общего собрания участников с кворумом не менее 2/3.
Необходимая суммараспределяется по участникамв соответствии с их долями в УК. Решение фиксируется в протоколе.
На сумму увеличения УК налоги не начисляются.
Необходимо изменитьсоответствующий раздел Устава,заполнить и отправить заявление по форме Р13001 для налоговой инспекции.
Если директор является и учредителем, то два первых варианта применяются без проблем. Если он нанятый работник, то как физическое лицо он может только предоставить заем компании.
Если учредитель – физическое лицо, он может внести деньги тремя способами:
- наличными в кассу компании;
- наличными на расчетный счет компании в отделении банка;
- через терминал самообслуживания банка.
Как внести деньги учредителю, если это юридическое лицо?
Безналичным перечислением со своего расчетного счета на счет компании-получателя на основании протокола собрания участников (учредителей).
Количество займов, взносов финансовой помощи, их суммы, законодательно не ограничены.
Но если их много, это может привлечь внимание налоговой инспекции.
У налоговиков возникнет резонный вопрос – а не попытка ли это уйти от налогов?
Это особенно актуально, если займы оформляются без процентов.
Убедитесь в этом сами, поучив три дня бесплатного доступа.