Кредит может предоставляться клиенту в различных формах. За длительную историю кредитования банки с целью более эффективного управления кредитными операциями разработали разнообразные системы группировок ссуд на основе какоголибо критерия.
В общем виде классификация кредитов может быть представлена следующим образом:
По видам кредитов прежде всего выделяют банковский и коммерческий кредит. Банковский кредит предоставляется банками, в т.ч. и кредит государства. Коммерческий кредит – это кредит предприни мательский, предоставляемый одним предпринимателем другому, чаще всего под вексель. 1 Консорциальный кредит – крупный по размеру кредит, предоставляемый объединением кредитных организаций.
По видам заемщиков все кредиты можно разделить на два вида: кредиты юридическим лицам (деловые) и кредиты физическим лицам (персональные). При анализе кредитов, предоставляемых юридическим лицам, используется новая единая классификация клиентов, основанная на выделении резидентов, форм собственности и вида деятельности (финансовая, коммерческая, некоммерческая).
По характеру финансирования абсолютно преобладают креди ты, предоставляемые на коммерческой основе, т.е. по рыночным ставкам ссудного процента. Кредиты содействия широко используются между народными кредитными организациями, например, такими как Всемир ный банк. Они выделяются отдельным развивающимся странам на льготных условиях (под процент ниже ставки международного межбан ковского рынка и на длительный срок). В отечественной банковской практике такие кредиты предоставлялись, как правило, социально или экономически значимым отраслям или отдельным государственным предприятиям. Чаще всего под эту категорию попадали кредиты сельскохозяйственным заемщикам.
По срокам погашения ссуды могут быть бессрочными (онкольными) – до востребования, что на практике бывает редко, и срочными:
• краткосрочные – до 1 года;
• среднесрочные – от 1 года до 5 лет (в России в н.в. до 23 лет);
• долгосрочные – свыше 35 лет.
В общей сумме кредитных вложений КБ на краткосрочные креди ты приходится более 80%.
По размерам банки дифференцируют ссуды самостоятельно в зависимости от величины собственных кредитных ресурсов и клиентской базы. Однако максимальные размеры ссуд регулируются нормативами ЦБ.
По целям использования выделяются объекты кредитования.
Потребительский кредит предоставляется главным образом фи зическим лицам на покупку товаров длительного пользования, образова тельные цели, отдых и т.п. В современных условиях с его помощью мо жет удовлетворяться и текущий потребительский спрос клиента при по купке товаров с помощью кредитных карточек.
Потребительские ссуды чаще всего погашаются в рассрочку. Еди новременно, т.е. в конце срока, погашаются краткосрочные мелкие ссуды, кредиты по открытому счету и некоторые другие.
Все остальные формы кредитов можно объединить в группу ссуд производственного назначения.
Ссуды производственного назначения связаны с накоплением товарноматериальных ценностей и осуществлением производственных затрат.
Ссуды под товарные запасы могут быть выданы:
• под товарные документы, свидетельствующие о расходах заемщика на их приобретение. Ссуда как бы компенсирует расход собственных средств (компенсационный характер);
• на оплату расчетных документов (платежные требования по ставщиков) за отгруженную заемщику продукцию (платежный характер ссуды).
Ссуды на покрытие затрат , сезонные и ссуды на временные нужды (до 30 дней) часто называют ссудами на пополнение оборотного капитала заемщика при наличии дефицита собственных оборотных средств. Затраты возникают при проведении какихлибо работ. Например, земляных – при строительстве объектов или сезонных – при закупках больших партий сельскохозяйственного сырья или продукции пред приятиями перерабатывающей и пищевой промышленности. Ссуды на временные нужды предоставляются при отсутствии средств у заемщика на выдачу заработной платы или расчеты с бюджетом.
Ссуды на чрезвычайные нужды выдаются для удовлетворения потребности клиента в оборотных средствах, возникающей неожиданно в связи с какойто чрезвычайно выгодной сделкой.
Ссуды на увеличение основного капитала (капиталовложения)
могут быть ипотечными (под закладную), строительными (выдаются на период строительного цикла), лизинговыми (финансирование аренды до рогостоящего оборудования), срочными (более 1 г.) – выдаются для при обретения машин, оборудования, ремонта зданий.
По видам обеспечения , как видно из схемы, кредиты делятся на не обеспеченные и обеспеченные. Необеспеченные ссуды (бланковые) оформляются только договором без дополнительных гарантий и залога, т.е. необеспеченные кредиты, – это кредиты, предоставляемые хорошо известному банку, первоклассному заемщику, как правило, на короткий срок.
В отечественной банковской практике обеспечение кредита обя зательно. Если банк предоставляет необеспеченный или слабо обеспечен ный кредит, он должен формировать под него большой резерв 1 , что умень шает размер кредитных ресурсов и не выгодно банку.
Ссудные счета делятся на три вида: простые, специальные, контокоррентные.
Простые счета (обычные) – счета, на которых учитываются кредитные операции. Простой ссудный счет открывается по каждому объекту кредитования отдельно. Сумма выданной ссуды отражается по дебету счета, а погашение по кредиту. Простых ссудных счетов у одного клиента может быть несколько в зависимости от количества кредитных сделок, заключенных между банком и клиентом.
Ссудный счет – это счет требований банка к клиентузаемщику (по сути, это бухгалтерский счет – учетный реестр)
В Плане счетов бухгалтерского учета ссуды клиентам отражаются по разделу №4 Операции с клиентами в подразделе Кредиты предос тавленные в соответствии с юридическим статусом клиента и сроком кредитования. (с м.: Пример Р. №4 Плана счетов).
При отражении кредитных операций в бухгалтерском учете ис пользуются следующие, наиболее типичные варианты проводок 2 :
Пример бухгалтерских проводок по ссудным операциям. 1. Выдача ссуды:
Дт с / сч . (№ по клиентам) → Кт р / сч заемщика (например, 40702)
П – 91305 (гарантии, поручительства)
Дт 91305 → Кт 999 98 (999 99)
Дт с / сч №70209 → Кт счета – резервы под возможные по
(расходы банка по кредитным операциям) (по группам клиентов,
Дт р / сч . Заемщики → Кт с / сч . Дт 99998→Р (расход) – Дт 91305 (99999)
1.2. Погашение процентов по ссуде
Дт Р / сч (текущего) заемщика → Кт сч . 70101 (доходы, полученные за предоставленные кредиты)
Кт с / сч . заемщика → Дт сч . №458… (кредиты, не погашенные в срок)
Дт сч . 459… (% за кредиты, не уплаченные в срок) Дт сч . 459 → Кт сч . №61301 (доходы будущих периодов по кредитным операциям)
Дт сч . №70209 → Кт сч . – резервы под возможные потери по ссуде (по группам клиентов)
2.1. Погашение просроченных ссуд Отражается по пассивным счетам у банкакредитора Дт р / сч заемщика → Кт сч №458.. (кредиты, не погашенные в срок) Кт сч №459.. (% за кредиты, не уплаченные в срок) Дт сч . №61301 → Кт сч . №70101
(доходы будущих (%, полученные за предоставленные кредиты) перио дов по кредитным операциям)
3. Учет межбанковских кредитов
(кредиты, предоставленные банкам по срокам) → Кт сч . № 30102 (кор .
Сч . КО в ЦБ РФ) или Кт сч . №30112 (кор . сч . В банкекорреспонденте )
Кредиты могут быть классифицированы по следующим параметрам:
- Одной суммой
- Овердрафт
- краткосрочный
- продленный
- сезонный
- Понятие кредита по текущему счету
- Сущность овердрафта
- Кредит по текущему счету, обеспеченный сберегательным вкладом
- Кредитная линия
- простая (невозобновляемая) кредитная линия
- возобновляемая (револьверная) кредитная линия
- онкольную (до востребования) кредитную линию
- контокоррентную кредитную линию
- Комбинированные варианты
- Учетный кредит
- Авальный кредит
Овердрафт — схема кредитования, дающая клиенту право оплачивать с расчетного счета товары, работы, услуги своих контрагентов в сумме, превышающей объем кредитовых поступлений на его счет, т.е. иметь на этом счете дебетовое сальдо, максимально допустимые размер и срок которого устанавливаются в кредитном договоре между банком и данным клиентом; различают краткосрочный, продленный, сезонный виды овердрафта.
Кредитная линия — более сложная форма кредитования юридических лиц, при которой банк и заемщик договариваются о возможного кредитования, его максимальной сумме и сроке. При этом заемщик оставляет за собой право использовать только ту часть суммы, которая ему необходима, в рамках согласованного с банком лимита кредитной линии. График погашения по договорам кредитной линии также может быть индивидуальным и весьма сложным. Так, за полным погашением может следовать новое заимствование, если срок договора не истек. Кредитная линия как форма кредитования чрезвычайно удобна для заемщиков, особенно в случае, если их деятельность обширна и содержит много различных бизнес-процессов, а также если заемщики развивают свою деятельность, инвестируя в это существенные ресурсы. Оговорив с банком общие правила кредитования, клиенты могут привлекать ресурсы и гасить задолженность по гибкому графику, без дополнительных согласований.
Револьверный (возобновляемый) кредит — форма кредитования, которая является как бы промежуточной между обыкновенной ссудой и кредитной линией. Заемщик может согласовать с банком серию ссуд в определенном диапазоне времени. Новая партия средств (транш) может выдаваться после расчета по ранее выданной или не дожидаясь такого расчета, в дополнение к предыдущей. График погашения может быть также сложным.
Онкольная кредитная линия означает такую схему, при которой кредитование ведется в пределах согласованного лимита суммы (обусловленного, к примеру, величиной оценки векселей заемщика, заложенных им в банке) и в рамках согласованного периода времени, причем таким образом, что по мере погашения взятых ранее кредитов лимит может непрерывно и автоматически (без заключения дополнительного договора/соглашения) восстанавливаться.
Контокоррентная кредитная линия предполагает такое кредитование текущих производственных нужд заемщика (в пределах оговоренного лимита сумм и установленного срока действия соглашения), когда кредиты непрерывно и автоматически выдаются и погашаются, отражаясь на едином контокоррентном счете, сочетающем в себе свойства ссудного и расчетного счетов (дебетовое его сальдо показывает сумму долга заемщика банку, кредитовое — наличие у заемщика свободных средств); лимит при этом каждый раз восстанавливается. Контокоррентный кредит погашается путем зачисления в кредит счета любых поступлений в адрес заемщика.
Авальный кредит (гарантийный кредит) по своей сути не является кредитом в товарной или денежной форме, так как предметом договора является готовность банка подтвердить кредитоспособность своего клиента (индивидуального заемщика, в частности) перед третьей стороной. Банк гарантирует, что его клиент погасит свои обязательства в рамках условий, определенных в договоре. Если клиент не в состоянии их выполнить, то банк принимает на себя выполнение его обязательств.
Кредит по текущему счету, обеспеченный сберегательным вкладом также является разновидностью овердрафта. Важным преимуществом данного вида ссуды является возможность для клиента банка преодолеть временные финансовые затруднения не используя собственные средства. Кредит по текущему счету с обеспечением используется заемщиком свободно, без уведомления банка, в пределах определенного в кредитном договоре лимита кредитования. Это доверительный кредит, используемый клиентом без указания цели. Предоставление ссуды не ограничено во времени. Процентная ставка за пользование обеспеченным кредитом по текущему счету — одна из самых низких в банковской практике стран Запада, поскольку уровень обеспечения кредита высок и все доходы от сберегательных вкладов и ценных бумаг, являющихся обеспечением, поступают на данный текущий счет.
| Признак | Вид кредитов |
| Группы заемщиков | Кредиты хозяйствам Кредиты населению Кредиты государственным органам власти Кредиты другим банкам |
| Назначение | Промышленный Торговый Сельскохозяйственный Бюджетный Межбанковский Потребительский |
| Сфера функционирования | Кредит для расширенного воспроизводства Кредит для формирования оборотных фондов |
| Сфера применения | Кредиты, направляемые в сферу производства Кредиты, обслуживающие сферу обращения |
| Сроки использования | До востребования (онкольные) Срочные: краткосрочные (до 1 года); среднесрочные (от 1 до З лет); долгосрочные (свыше З лет) |
| Обеспечение | Необеспеченные (бланковые) Обеспеченные: залоговые; гарантированные; застрахованные |
| Размеры | Мелкие (до 1 % собственных средств банка) Средние (от 1 до 5 % собственных средств банка) Крупные (свыше 5 % собственных средств банка) |
| Способ выдачи | Компенсационные (сумма кредита направляется на счет заемщика или выдается наличными деньгами) Открытие кредитной линии (заключение договора о праве заемщика на получение денежных средств в течение определенного времени) Платежные (сумма кредита направляется непосредственно на оплату расчетно-денежных документов) Кредитование банковского счета в случае недостаточности средств на нем (овердрафт) |
| Способ погашения | Кредиты, погашаемые единовременно (на определенную дату) Кредиты, погашаемые в рассрочку (равными или разными долями) |
Меры по обеспечению ликвидности кредитного портфеля включают предпочтительные формы обеспечения возвратности кредитов, порядок оценки кредитоспособности клиентов и кредитного портфеля, возможные варианты реструктуризации кредитного портфеля в кризисные периоды, порядок покрытия убытков.
Процентные ставки устанавливаются с учетом ставки рефинансирования Банка России, средних процентных ставок по межбанковским кредитам, спроса на кредит, стабильности денежного обращения в стране, вида кредита, качества обеспечения, финансового состояния заемщика и стоимости привлеченных кредитных ресурсов.
Управление кредитным риском является одной из самых важных задач для достижения высоких финансовых результатов деятельности в сфере кредитования. Оно осуществляется следующими способами:
• диверсификация портфеля ссуд и инвестиций банка;
• предварительный анализ кредитоспособности заемщика;
• оценка стоимости выдаваемых кредитов и последующее их сопровождение;
• привлечение достаточного обеспечения.
Суть политики диверсификации состоит в предоставлении кредитов большому числу независимых друг от друга клиентов. Кроме того, производится распределение кредитов и ценных бумаг по срокам (регулирование доли краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных вложений в зависимости от ожидаемого изменения конъюнктуры), по назначению (сезонные, на строительство и т.д.), по виду обеспечения, по способу установления процентной ставки за кредит (фиксированная или переменная), по отраслям и т.д. В целях диверсификации банки устанавливают плавающие лимиты кредитования заемщиков или кредитные лимиты, сверх которых кредиты не предоставляются независимо от уровня процентной ставки.
Предварительный анализ кредитоспособности признается одним из наиболее эффективных методов снижения риска кредитования. Результат наиболее ощутим, если удовлетворены присущие этому методу высокие требования к квалификации персонала по оценке приемлемости риска, правильности выбранных теорий и методик оценки кредитоспособности клиентов в зависимости от объемов их операций и стадии становления субъекта хозяйствования.
Оценка стоимости выдаваемых кредитов и последующее их сопровождение выражается в классификации кредитов по группам Риска и созданием резерва по сомнительным долгам в зависимости от группы риска.
Страхование кредита предполагает полную передачу риска его невозврата организации, занимающейся страхованием. В настоящее время существуют различные варианты страхования кредитов, но все расходы, связанные с их осуществлением, относятся обычно на заемщиков.
Привлечение достаточного обеспечения означает, что банку гарантируется возврат выданного кредита и процентов по нему. Размер обеспечения должен покрывать не только величину выданного кредита, но и сумму процентов по нему, а также расходы по взысканию просроченной задолженности.
Подразделения банка, принимающие участие в выполнении операций по кредитованию юридических лиц и предпринимателей и обязанности сотрудников этих подразделений приведены табл. 5.2.