Самое главное, что следует понимать о налоговом вычете при покупке земельного участка это то, что отдельного вычета на приобретение земельного участка законом не предусмотрено. Расходы на покупку земельного участка могут быть включены в налоговый вычет, только если на участке был построен (или изначально куплен вместе с участком) жилой дом. Пока жилого дома на земельном участке нет, вычет по расходам на его приобретение не может быть получен.
Как мы уже сказали, ключевым условием для получения вычета на земельный участок является наличие на этом участке жилого дома. Обращаться в налоговые органы за указанным вычетом можно, только оформив в собственность приобретенный или вновь построенный на этом участке жилой дом.
Таким образом, Вы можете получить вычет на земельный участок в двух случаях:
- Вы купили земельный участок с расположенным на нем жилым домом;
- Вы купили земельный участок, построили на нем жилой дом и зарегистрировали его.
Обращаться в налоговые органы за вычетом Вы можете по окончании календарного года, в котором был оформлен в собственность жилой дом (или Вы можете получить вычет, не дожидаясь конца календарного года, у Вашего работодателя — подробнее об этом в нашей статье Получение имущественного вычета у работодателя).
Также важно отметить, что редакция Налогового Кодекса, действовавшая до 1 января 2010 года, не содержала информации о налоговом вычете по расходам на приобретение земельного участка. В связи с этим возможность включить в вычет расходы на приобретение земельного участка имеют только те граждане, которые оформили в собственность находящийся на нем жилой дом после 1 января 2010 г. При этом важна именно дата регистрации прав собственности на жилой дом (так как именно она считается моментом возникновения права на вычет), а дата договора купли-продажи участка и других документов не играет роли. (Письмо ФНС от 13 апреля 2012 №ЕД-4-3/6240@, Письма Минфина России от 01.12.2011 №03-04-05/7-981, от 21.05.2010 №03-04-05/9-278).
Пример: В 2018 году Иванов И.И. купил земельный участок с расположенным на нем жилым домом. Иванов имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов по приобретению дома и участка. Обратиться за вычетом в налоговый орган Иванов И.И. может по окончанию 2018 календарного года (в 2019).
Пример: В 2010 году Петров С.С. купил земельный участок, построил на нем жилой дом и оформил его в собственность в 2018 году. Петров может получить вычет в сумме расходов на строительство дома и приобретение земельного участка. Подать документы на вычет в налоговый орган Петров может в 2019 году.
Пример: Сидоров В.В. купил земельный участок под строительство индивидуального жилого дома, но ничего на нем не построил. Сидоров не сможет получить вычет на указанный земельный участок до тех пор, пока не построит на нем жилой дом.
Так как вычет на покупку земли не является отдельным видом вычета, то его размер регулируется стандартными нормами вычета при покупке жилья (подробнее: «Размер налогового вычета»): суммарный размер вычета (расходы на покупку земли, покупку/строительство дома) не может превышать 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату).
Пример: Королев А.А. купил земельный участок за 3 млн.руб. и построил на нем дом за 5 млн.руб. Не смотря на то, что суммарные расходы на покупку земли и строительство дома составили 8 млн. рублей, Королев сможет заявить к вычету лишь 2 млн.руб. (вернуть 260 тыс.руб.).
Земельные участки различаются в зависимости от их целевого использования. Например, земля под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС) предназначена для возведения на ней жилых домов, а целевое использование участка, предназначенного для садоводства, такой возможности не предусматривает. Однако для целей получения налогового вычета ключевым условием является не назначение земельного участка, а наличие на этом участке индивидуального жилого дома (Письмо ФНС России №ЕД-4-3/20904@ от 10 декабря 2012 года).
Таким образом, возможность получения вычета при покупке земельного участка напрямую зависит только от возможности получения вычета на расположенный (построенный) на этом участке жилой дом.
Пример: Красильников В.В. купил земельный участок и построил на нем дачный домик (не является жилым домом). Красильников не сможет получить имущественный вычет, так как вычет предусмотрен только по жилому дому. Однако, в случае признания дачного домика жилым домом, помимо вычета на дом у него также и право включить в вычет расходы на приобретение земельного участка.
Для оформления имущественного налогового вычета при покупке земли Вам потребуется:
- документ, удостоверяющий личность;
- декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;
- документы, подтверждающие право собственности на землю и жилой дом (свидетельство о регистрации права собственности или выписка из ЕГРП);
- документы, подтверждающие Ваши расходы на покупку земли/дома (договора купли-продажи, платежные документы);
- документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).
Ознакомиться с подробным списком документов Вы можете здесь: Документы для имущественного налогового вычета.
Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета
Налоговый кодекс предусматривает право физических лиц вернуть часть уплаченного ранее подоходного налога из их доходов при приобретении земельного участка. Воспользоваться такой возможностью можно посредством имущественного налогового вычета при соблюдении определенных условий (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вычет по налогу положен гражданам, которые приобрели участок за свои личные средства или оформили кредит. Налоговым правом предусмотрены такие условия его применения:
- Общая сумма применяемого вычета установлена в пределах 2 млн. руб., соответственно вернуть можно до 260 тыс. руб. налога (2 млн. х 13%). Вычет может быть направлен на возмещение налога в связи приобретением разных видов имущества – дома, квартиры, земельного надела. Главное, чтобы суммарное значение, по которому заявлена льгота, не было больше указанного максимума. Также можно вернуть часть налога с уплаченных ипотечных процентов при покупке в кредит. Общая сумма ипотечного вычета не превышает 3 млн. руб. (налог к возврату – до 390 тыс. руб.).
- Вычет предоставляется не за любой земельный участок – Налоговым кодексом введено условие, по которому возврат налога на землю (точнее, подоходного налога в связи с покупкой земли) возможен только в отношении наделов с целевым назначением ИЖС (предназначенных для возведения индивидуальных жилых строений). Можно купить участок и потом построить на нем дом или, например, приобрести земельный надел вместе с постройками, введенными в эксплуатацию. Пока жилого строения на участке нет, вычет на землю не предоставляется. Вычет по НДФЛ возможен после получения налогоплательщиком документа, подтверждающего право собственности на расположенный на участке жилой дом (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).
- Заявитель вычета является резидентом РФ.
- Физическое лицо официально получает доход, из которого удерживается подоходный налог.
Возмещение может быть оформлено по месту работы физлица или в ИФНС. В первом случае, до момента обращения к работодателю с заявлением на вычет, необходимо оформить в налоговом органе уведомление, из которого бухгалтер компании-нанимателя сможет узнать сумму дохода, освобождаемую от налога (подробнее о получении налоговых вычетов через работодателя мы рассказывали здесь).
Если возврат земельного налога (точнее, подоходного налога после покупки земли) заявляется через налоговую инспекцию, необходимо подать такие документы:
- заявление на возврат НДФЛ, где необходимо указать банковские реквизиты, по которым можно осуществить перевод суммы возмещения физлицу от ИФНС;
- декларация 3-НДФЛ за истекший год, в которой отражены произведенные расходы и полученные в отчетном году доходы, зафиксированные работодателем в справке 2-НДФЛ (оригинал справки надо приложить к общему комплекту документов);
- договор купли-продажи (в налоговую сдается копия, оригинал может потребоваться для удостоверения идентичности с ним копии);
- документ, который может подтвердить переход права собственности на участок и дом к заявителю (свидетельство о праве собственности, выписка из ЕГРП);
- документы, удостоверяющие целевое назначение земельного участка;
- паспорт физлица или иное удостоверение личности;
- платежные документы (чеки, квитанции, выписки банка и т.п.) для подтверждения факта осуществления финансового расчета с продавцом.
Право вернуть налог с покупки земли появляется у человека в году, следующем после года приобретения недвижимости – при обращении за вычетом в ИФНС, или до окончания года приобретения, если физлицо обратится за вычетом к работодателю.
ИФНС регистрирует поступление заявления, документ вместе с приложениями рассматривается в течение месяца, после чего выносится решение – одобрить ходатайство или отказать в удовлетворении просьбы. На следующем этапе заявитель уведомляется о возможности или невозможности возмещения. Заключительная стадия – перечисление суммы возмещения на указанные в заявительной форме реквизиты.
Как производится расчет размера вычета и суммы к возмещению, рассмотрим на примере.
Гражданин приобрел в 2017 г. земельный участок с жилой постройкой за 1,8 млн. руб. Несколько лет назад им уже заявлялся имущественный вычет в связи с приобретением квартиры (размер использованного тогда вычета составил 1 млн. руб.). Доход за истекший 2017 год, согласно справке 2-НДФЛ составил 700 тыс. руб.
Вычет за приобретенный дом и участок может быть заявлен в сумме 1 млн. руб. (максимальная величина льготы 2 млн. руб. за минусом 1 млн. руб. израсходованного ранее вычета), то есть гражданин не сможет возместить налог со всей суммы покупки из-за того, что он уже использовал часть вычета ранее.
- гражданин по истечении 2017 г. подал в ИФНС заявление с приложением документов на возмещение ему суммы налога с потраченных на приобретение дома и земли средств (с расходов в объеме 1 млн. руб.);
- подлежащий возмещению налог равен 130 тыс. руб. (1 млн. руб. х 13%);
- по текущему заявлению налоговый орган вернет налог в сумме 91 тыс. руб., что соответствует величине уплаченного за 2017 год подоходного налога (700 тыс. руб. х 13%);
- остаток вычета 300 тыс. руб. (1 млн. – 700 тыс.) переносится на следующий год, Чтобы вернуть оставшиеся 39 тыс. руб. налога (300 тыс. х 13%), подать декларацию о доходах и заявление надо будет еще и в следующем году.
Возврат налога при покупке земельного участка осуществляется в соответствии с НК РФ. В зависимости от места обращения отличаются сроки и перечень документов.
Фактически условия, когда можно вернуть часть подоходного налога, зависят не от земли, а от наличия на ней жилых строений.
Условия возврата и оформления налогового вычета устанавливаются НК и связаны с иными правилами взыскания пошлины на доход физических лиц:
- В статье 207 указывается, кто налогоплательщик:
- резиденты РФ;
- нерезиденты РФ.
Только эти субъекты имеют право получать вычет из НДФЛ. Юридические лица по такому основанию оформлять возврат не могут, т.к. не платят этот налог.
- В ст. 216 устанавливается налоговый период – календарный год. Это важно помнить, поскольку размер возврата в рамках этого срока ограничен определенной суммой.
- Перечень существующих вычетов устанавливается в статьях 218–221. Возвращение налога за покупку земли относится к имущественным (ст. 220).
Статьей 220 НК предусмотрено это право. Обязательное условие (выполняться должно хотя бы одно):
- Наличие на земельном участке жилого дома.
- Целевое назначение – индивидуальное жилищное строительство, а дом построен позднее и оформлен в собственность.
Поэтому вычет предоставляется не для участка, а для жилого объекта, хотя в сумму возмещаемого налога входят как постройка (покупка), так и покупка земли.
Приобретение участка под индивидуальное строительство или покупка земли с жильем – основание для возврата части уплаченной суммы.
ВАЖНО: возможность на налоговое послабление появляется сразу после внесения записей в реестр недвижимости о праве собственности на жилой дом. Подать заявление в налоговую можно только через год после покупки (постройки.
Необходимо помнить, что правом на возвращение обладают лица, платящие НДФЛ. Пенсионеры, доход которых составляет выплата от государства, и студенты, получающие стипендию, при строительстве жилого дома не получат возврат налога.
В связи с тем, что сама эта возможность введена в 2010 году, то право на возвращение возникает при покупке участка с домом или строительстве после вступления нормы в силу.
Существует два порядка возвращения НДФЛ:
- через федеральную налоговую службу;
- через работодателя.
Законом предоставляется право на возмещение части расходов на выплату займа по кредитному договору, взятому для покупки земли и приобретения (постройки) дома на ней.
Размер возвращаемой части НДФЛ в соответствии со ст. 220 закона не может превышать 2 миллиона рублей за налоговый период.
ВАЖНО: Необходимо помнить, что возврат осуществляется пропорционально уплаченному налогу в 13 %.
Так, чтобы получать вычет в 2 млн, нужно приобрести один или несколько наделов на сумму, превышающую 15 млн рублей. При возврате суммы, выплаченной по займу, максимальный размер повышается до 3 млн рублей.
В статье также указано, какие расходы могут возмещаться:
- Разработка документации (проекты, сметы).
- Приобретение материалов (строительных, отделочных).
- Суммы на покупку возведенного жилья или его доли.
- Плата за оказанные услуги и выполненные работы при строительстве и отделке.
- Плата за подключение или создание автономных источников снабжения (газ, вода, электричество, канализация).
Период зависит от места обращения гражданина.
При подаче заявления в ФНС сроки более длительные:
- 3 месяца для проверки поданных документов;
- 1 месяц для начисления суммы.
ВАЖНО: заявление в ФНС возможно подать только в конце налогового периода, т.е. в декабре того года, когда сделана покупка.
Преимущество обращения в инспекцию – перечисление всей суммы сразу на счет налогоплательщика.
При обращении к работодателю сроки иные:
- 1 месяц рассматривается заявление в ФНС для выдачи уведомления.
- При получении уведомления с пакетом документов наниматель обязан перечислять зарплату без взимания НДФЛ до момента исчерпания вычитаемой суммы.
Существенный недостаток второго способа – большой срок выплаты, т.к. при больших суммах (например, 500 000 рублей) и невысокой зарплате расчет продолжается на протяжении нескольких лет.
При оформлении возвращения через ФНС понадобятся:
- Декларация о доходах.
- Выписка из единого государственного реестра недвижимости, где должна быть запись о праве собственности на приобретенный участок.
- Договор купли-продажи земли.
- Документы, подтверждающие выплату стоимости надела (как полную, так и частичную), а также расходы на приобретение или строительство жилья.
Если для покупки заключался договор кредитования с банком, то он также предоставляется.
При обращении к работодателю в пакет документов входят:
- Заявление на получение вычета.
- Выписка из ЕГРН.
- Договор купли-продажи.
- Документы, подтверждающие оплату участка, расходы на строительство дома.
- Бумаги, подтверждающие уплату НДФЛ.
- Уведомление, свидетельствующее о праве на получение вычета (из ФНС).
Необходимо внимательно заполнять обращение, представить надлежащие документы о расходах (чеки, квитанции, договоры), иначе возможно уменьшение или отказ в возмещении НДФЛ.
Заявление составляется как письменно, так и в электронном виде. При его оформлении соблюдаются общие правила:
- Наименование организации (ФНС, ее адрес).
- Ф. И. О., адрес заявителя.
- Просьба о вычете с указанием потраченных средств, реквизиты счета для зачисления денег.
- Список приложений.
- Дата и подпись заявителя.
Налоговым кодексом не предусмотрены отдельные послабления для земельных участков. В соответствии с письмом ФНС от 10 декабря 2012, частичное возвращение НДФЛ связано не с покупкой земли, а с приобретением или постройкой жилья на нем.
Поэтому право на возвращение при приобретении земли под ИЖС возникнет с момента регистрации возведенного жилого строения.
Сможете получить бесплатную консультацию прямо сейчас: